Министерство финансов намерено скорректировать вычитаемые для целей налогообложения суммы расходов, понесенных работодателем на транспортировку и питание работников.
В Положение об определении налоговых обязательств по налогу на прибыль юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденное в 2018 г., будут внесены изменения. Разработанный ведомством проект предполагает, что на организованный транспорт максимальный предел повысится с 35 леев до 45 леев на одного работника/поденщика (без учета НДС), а на организованное питание — с 45 леев до 60 леев на одного работника за каждый фактически отработанный день. Новые лимиты были рассчитаны на основе общего индекса потребительских цен по сравнению с сентябрем 2018 года.
Положение предложено также дополнить пунктом, согласно которому хозяйствующие субъекты, которые в течение финансового года, в соответствии с положениями законодательства об ИТ-парках, получают (или отзывают) статус резидента, имеют право вычесть для целей налогообложения расходы по амортизации и ремонту основных средств, согласно ст. 261 НК, за период применения налогового режима, установленного в р. II НК.
В связи с этим предлагается внести дополнение в Положение об учете и начислении амортизации основных средств для целей налогообложения. А именно, определено, что количество основных средств будет равно балансовой стоимости, скорректированной на сумму переоценки и их амортизации, ранее признанной, на начало месяца, следующего за тем, в котором было отозвано звание резидента ИТ-парка.
Документ будет вынесен на общественные консультации, после чего рассмотрен правительством. Минфин предлагает применять изменения с начала налогового периода 2022 г.
На повышении лимитов по вычетам расходов на питание и транспорт предприниматели настаивают давно. Осенью в ходе обсуждения налоговой политики-2022 в рамках заседания парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам Ассоциация европейского бизнеса (EBA) вновь актуализировала позицию бизнеса по данному вопросу. Последовавший за этим кризис в энергетике и конфликт в Украине ускорили реакцию минфина на требования делового сообщества.
Однако и сегодня мнения сторон относительно суммы предпринимательских расходов, особенно на транспортировку работников, расходятся. «EBA неоднократно обращалась в минфин с предложением повысить сумму необлагаемых затрат на транспорт, т.к. существующий лимит в размере 35 леев давно не покрывает реальные расходы компаний, — говорит Анна Джуринская, финансовый директор и менеджер по налоговым политикам EBA Moldova. — В условиях постоянной миграции населения и недостатка рабочей силы иностранные компании предоставляют транспорт сотрудникам, проживающим в отдаленных от места работы населенных пунктах. Иногда расстояние между ними может достигать до 100 км в одну сторону. С учетом постоянного повышения цен на топливо (особенно в последний период) реальные расходы на транспортировку достигают в некоторых случаях не менее 90 леев на человека в день. Поэтому лимит в 45 леев не соответствует действительности. В то же время, разница между лимитом и реально понесенными расходами облагается налогами, что в результате увеличивает финансовую нагрузку на компании».
Эксперты считают, что в условиях резкого скачка цен на топливо, а также экономического кризиса данные расходы должны быть полностью признаны «обычными и необходимыми», в соответствии со ст. 24 НК.
По словам руководителя иностранной компании, действующей в одной из СЭЗ, сумма расходов на транспортировку работников в среднем сегодня вдвое выше, и составляет минимум 70 леев на человека. Он отмечает также, что наряду с повышением необлагаемого максимума расходов на питание, логично было бы повысить и стоимость талонов на питание. И отменить обложение их взносами социального страхования, которое обходится работодателю примерно в 9-10 леев.
«Догнать» инфляцию — дело благое, только в законах необходимо уходить от абсолютных цифр, — комментирует предложение минфина Сергей Темрин, директор аудиторской компании Concept. – Ни один закон не в состоянии описать все возможные варианты. Поэтому при написании Налогового кодекса авторы ушли от закрытых перечней расходов, прописанных до этого в постановлении правительства №340 от 02.06.1993 г., а сформулировали принцип «обычных и необходимых» расходов, учитываемых в налогообложении. И хотя ГНС часто ведет себя непоследовательно (как с тестированием на коронавирус), «привязку» к уровню инфляции следует поддерживать».
«Чтобы не было разночтений в признании «обычных и необходимых» расходов, можно было бы привязать эти суммы к уровню инфляции, — дополняет коллегу аудитор компании ATA Consult Владимир Мельник. – А чтобы уйти от фиксации, необходимо прописать в законодательстве процедуру их ежегодной индексации, воспользовавшись механизмом расчета средней прогнозируемой заработной платы по экономике».
Деятельность многих отраслей экономики (строительство, фармацевтика, текстильная промышленность и др.) сейчас значительно страдают из-за конфликта в Украине. Сказывается зависимость от импортных поставок, что привело к замораживанию или остановке работы, а в некоторых случаях — отправке сотрудников в отпуск по собственному желанию или в режиме технической безработицы. В с вязи с этим члены Ассоциации европейского бизнеса предлагают и другие краткосрочные (время не терпит!) и долгосрочные послабления для бизнеса.
«Военные действия отразились на движении денежных средств, отсутствии возможности погашения законтрактованных кредитов, — констатирует Анна Джуринская. — Импорт сырья из Украины, Белоруссии и России будет заменен поставками из других стран, а это увеличит транспортные расходы и налоговые выплаты. Государство могло бы на определенное время снизить налоговую нагрузку на бизнес, скорректировав фискальную и таможенную политику посредством уменьшения или освобождения от уплаты таможенных пошлин на период ЧП при ввозе социально значимых продуктов питания, а также сырья для производства. Также считаем, что данная поправка должна быть продлена и после окончания чрезвычайного положения, поскольку инфраструктура Украины повреждена и потребуется время на ее восстановление».
“Вне зависимости от источника поставки энергоресурсов, цена на них продолжает расти, а компенсации государства ограничены во времени из-за недостатка средств в бюджете. Поэтому решением может стать развитие альтернативных источников возобновляемой энергии. Здесь важно целенаправленное вмешательство государства в плане корректировки правовой базы. В частности, предлагается освобождение от уплаты НДС на импортированное оборудование для ее регенерации.” – говорит Евгений Козмулич, менеджер по политикам ЕВА.
На данный момент продовольственная безопасность государства не затронута, но сельское хозяйство зависит от цен на нефть, фитосанитарные продукты и удобрения, а также от рынков сбыта. Все это формирует цену сельхозпродукции, которая предлагается конечному потребителю. И в этом вопросе вмешательство государства необходимо и должно касаться обеспечения сырьем и товарами первой необходимости.
Механизмы поддержки бизнеса обсуждаются в министерствах финансов и экономики, но пока не озвучиваются. Их идеи, как минимум, найдут отражение в проекте налоговой политики на 2023 год, которая, как обещают в минфине, в этом году будет представлена бизнес-сообществу в законные сроки.
