Постпандемический кризис спровоцировал ускоренный процесс дигитализации и связанные с ним проблемы налогового администрирования. О том, как их решать, шла речь на состоявшейся недавно международной конференции E–TAXCON’21, организованной AmCham Moldova.
Это уже второе издание форума, собравшее более 700 участников. Планетарный охват проблем обеспечила онлайн-площадка, которая в этом году была расширена двумя новыми континентами — Австралией и Африкой (Уганда). Кроме них, в конференции приняли участие специалисты из Европы (Румыния, Венгрия, Италия, Бельгия, Польша) и США. Тематически двухдневные дискуссии в панелях можно разделить на три блока.
Удаленная работа
Пандемия показала, что режим работы компаний будет меняться. Однако гибридный формат и «удаленка» вызывают вопросы в плане налогообложения сотрудников, которые пока в законодательстве не разрешены и требуют внимания властей. Речь идет, в первую очередь, о том, как работают в этом случае льготы и вычет расходов в предпринимательских целях. Сегодня законодательство трактует их как необходимые и обязательные. Как их квалифицировать в новых условиях – вопрос.
Определить время, в течение которого специалисты работают, в таких условиях сложно. В то же время некоторые льготы, которые прописываются в договоре между работником и работодателем, привязаны к количеству часов рабочего времени. К примеру, талоны на питание предоставляются только в случае, если работник трудился не менее шести часов в день. Четкого ответа на вопрос, будут ли признаны эти вычеты в налоговых целях, власти пока не дали. Работодатели обеспокоены возможными осложнениями, которые впоследствии могут появиться при проверках.
Другой момент связан с появлением новых затрат, которые некоторые работодатели компенсируют своим сотрудникам при работе на дому, — электроэнергия, интернет и т.д. Здесь также возникает вопрос вычета подобных компенсаций, т.к. сложно определить, использовал интернет сотрудник в рабочих целях или в собственных интересах. То же самое касается износа компьютеров в случае, если работники компании трудятся удаленно. Будет ли вычитаться износ техники, находящейся в офисе и не используемой, неясно.
«Мы уже обращались в министерство финансов с запросом, чтобы эти моменты были прояснены, — объясняет Вероника Сирецяну, менеджер по политикам AmCham Moldova. – С учетом мнений специалистов, прозвучавших на конференции, мы добавим аргументов и повторим наш запрос. Это тем более актуально, что ранее вопрос по вычетам расходов на тесты вызвал разночтения, и понадобилось полгода, чтобы он окончательно был прояснен. Можно либо внести уточнения в Обобщенную базу налоговой практики, либо инициировать законодательные изменения».
Это, условно говоря, вызовы, с которыми сталкиваются работодатели на местном уровне. Конечно, они в той или иной мере коснулись всех стран, но налоговые системы и, главное, административные подходы в разных странах разные. В некоторых из них на такие детали просто не обращают внимания ввиду небольших сумм. Однако практика Молдовы изобилует подобными историями, поэтому ясность необходима.
Пандемия подвергает пересмотру не только молдавскую систему налогообложения. В Молдове много международных компаний, которые работают в регионе, и их эти изменения также коснулись. Речь идет об определении страны, в которой сотрудник должен облагаться налогом на доход. Сегодня резидент, зарегистрированный в Молдове, может получать жалование в Голландии, при этом физически находясь, например, в Румынии. И определить, в какой из этих стран он будет платить налог, сложно. В мире появился новый термин – tax nomads — налоговые кочевники. На международном, региональном уровне и в каждой стране отдельно прорабатываются законодательные нормы, которые учитывают такого рода формат труда.
Что касается вопросов деятельности нерезидентов в Молдове, то они требуют дополнительных разъяснений. Это обеспечит четкое понимание того, чего ожидать инвестору в плане налогообложения предпринимательской деятельности и личных доходов. По некоторым вопросам, касающимся вычета расходов постоянного представительства или момента предоставления сертификата о резидентстве (в Молдове его необходимо в обязательном порядке предоставлять до момента выплат в пользу нерезидента) было найдено решение в Румынии. Так как вопросов по сертификатам очень много, в начале октября т.г. на международной площадке E-TAXCON будет проведена отдельная панель, на которой специалисты обсудят их с представителями власти.
Гармонизация с нормами ЕС
Это еще один важный блок вопросов, ответы на которые налогоплательщики с нетерпением ждут. Речь идет, в первую очередь, об НДС и акцизах. Пока позицию о том, будут ли предприниматься изменения по ним в следующем году, минфин не представил. Некоторая часть акцизов уже приблизилась к европейским нормам, как акцизы на алкоголь, например. Здесь вопросов нет.
В отношении акциза на табачные изделия было озвучено мнение, что ставки, утвержденные в 2014 году при подписании Соглашении об ассоциации с ЕС, необходимо корректировать, исходя из регионального контекста. Сегодня его нам диктуют Украина и Приднестровье. «Если не подойти к этому вопросу грамотно, учитывая все обстоятельства, то мы можем потерять доходы в бюджет, в том числе из-за активизации контрабандных схем, — продолжает Вероника Сирецяну. – Участники конференции приводили примеры стран — членов ЕС, которые лишь через 7-8 лет после вступления в союз приблизились к европейским нормам в этом отношении. Бизнес надеется на продление на некоторое время периода гармонизации для того, чтобы предотвратить «скачки», болезненные для всех участников».
Что касается НДС, то по нему изменения могут предприниматься по нескольким направлениям. Одно из них касается ставок, и три года назад Молдова уже гармонизировала свое законодательство в том плане, что у нас, как и в ЕС, действуют две ставки – стандартная и сниженная. Третья может устанавливаться только в исключительных случаях. Новая ставка в 6% для сектора HoReCa предназначается на период действия антипандемических запретов (на данный момент она составляет 12%).
Самая большая проблема для Молдовы прорисовывается из-за множества льгот, которые прописаны в НК в части НДС. В странах ЕС тоже существуют льготы. К примеру, финансовые услуги везде освобождены от НДС, чтобы не удорожать их, и в этом смысле изменения не ожидаются. В целом же принято считать, что у нас льгот больше допустимого. Некоторые из них априори будут аннулированы, но многие льготы вызовут споры.
«Здесь также необходим грамотный подход, потому что льгота не всегда означает потерю бюджетных средств, — говорит Лилия Колин, директор Delloite Moldova, сопредседатель налогового комитета AmCham Молдова. – Обычно они предпринимаются с целью продвижения определенных секторов. Здесь необходим не арифметический, а более тонкий расчет. На конференции в этом контексте был озвучен пример Румынии, где аннулирование одной из льгот потянуло за собой изменения, которые невозможно было предположить изначально. Они привели к удорожанию некоторых групп товаров».
Другой момент касается зачета НДС. Из-за разницы ставок и того, что в Молдове его возврат разрешен при соблюдении целого ряда условий, согласно ст. 104 НК, у наших предприятий он накапливается и возвращается поэтапно и не всем. В то же время в ЕС он возвращается автоматически. При гармонизации этой нормы с европейской возникнут вопросы по дате и сумме возврата. Неясно также, он будет проводиться всем секторам сразу или поочередно. Эти вопросы должны непременно обсуждаться с бизнесом.
Цифровизация налоговых процессов
Хотя Молдова в этом плане со стороны международных участников E–TAXCON удостоилась комплиментов, остались вопросы по электронному регистру продаж, который действует во многих странах и вскоре будет законодательно введен у нас. Его необходимость признается бизнесом. Но предприниматели опасаются, чтобы он не был внедрен без подготовки. «Не все кассовые аппараты у нас приспособлены к прямой передаче данных, поэтому должны быть предусмотрены период перехода и обучение, — говорит Юрий Чичибаба, управляющий партнер TAXACO, сопредседатель налогового комитета AmCham Молдова. — Румыния два года назад начала внедрять регистр, но процесс еще не закончен. Там это было сделано внезапно, что вызвало много штрафов, и бизнес не сразу его принял. До сих пор он не работает в полной мере. Нашим госучреждениям необходимо учесть этот опыт».
Другой темой был активно продвигаемый безналичный расчет и новые способы оплаты посредством телефона через QR-код, как принято во многих развитых странах, или пос-терминала, который читает карты. Это особенно актуально для сельской местности, где не всегда устанавливают банкоматы.
«На сайтах налоговых служб некоторых стран существуют виртуальные кабинеты для малых предпринимателей, — рассказывает Вероника Сирецяну. — Они могут зайти на портал службы и ввести свои продажи, а дальше система все делает сама. Предпринимателю остается только подписать документы. Нам еще есть к чему стремиться».
