За первые 2 месяца 2021 года в Государственной налоговой службе было зарегистрировано 2922 договора аренды недвижимости. Кроме того, ГНС выявило 1 024 физических лиц, сдающих в наем недвижимое имущество. А в 71 случае на лиц, сдающих не движимость в аренду и не соблюдающих нормы законодательства, были начислены дополнительные платежи в бюджет. Из них базовые выплаты составили 84,7 тыс. леев, пеня — 11,2 тыс. леев и штрафы — 13,3 тыс. леев.
Эта статистика размещена на официальной странице ГНС. Одновременно ведомство еще раз напоминает, что в соответствии со ст. 901 НК «Окончательное удержание налога из некоторых видов дохода», п. (34), физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7% от стоимости договора. Они обязаны в течение трех дней с даты заключения договора зарегистрировать его в подразделении ГНС, где обслуживаются. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно. Сегодня произвести ее необходимо не позднее второго числа текущего месяца, можно и авансом.
Если недвижимость была сдана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) после второго числа, сроком уплаты в этом месяце считается второй день с момента заключения договора. Сумма налога, уплаченного авансом, не подлежит возмещению из бюджета. В случае нерегистрации договора и неуплаты налога на доход ГНС оценивает доход физлица, используя косвенные методы и источники определения налогооблагаемой базы.
Ведомство подготовило изменения в эти положения законодательства. Они коснутся сроков уплаты налога на доход от сдачи в аренду недвижимости. В частности, авторы проекта предлагают производить его оплату не позднее 25 числа текущего месяца. А если недвижимость была передана во владение/пользование после 25 числа, то сроком платежа в этом месяце считать 25 число месяца, следующего за месяцем ее передачи, с правом регистрации договора в ГНС в течение 3 дней с даты его заключения.
Если недвижимость сдана на срок менее одного месяца, объектом налогообложения будет доход, полученный физическим лицом, а если она предлагается на срок менее 24 часов, «день» будет принят в качестве базового периода.
В случае, когда декларация о расторжении договора подана после указанного срока, при расчете налогового обязательства будет учитываться период до третьего дня, предшествующего дню ее подачи в ГНС. Если недвижимость сдается на год, при определении налогового обязательства будет учитываться доход физического лица, разделенный пропорционально по месяцам, в зависимости от срока, предусмотренного договором.
Кроме того, физические лица, передающие во владение и/или пользование недвижимое имущество, смогут направить декларацию о заключенном контракте в адрес ГНС посредством электронной почты. Вместе с подтверждающими документами, заверенными цифровой подписью, ее можно будет направить на электронный адрес налоговой службы.
По запросу налогоплательщика ГНС проставит печать на документе о подтверждении регистрации аренды, которая будет предоставлена запрашивающим учреждениям. В документе также указано, что отсутствие личных данных, касающихся личности арендатора, не является основанием для отказа в регистрации договора аренды. Данные об арендодателе, указанные в заключенном между сторонами договоре, считаются достаточными для его регистрации.
Анализируя статистику ГНС, эксперты, в первую очередь, отмечают недостаточный уровень регистрации договоров найма со стороны физических лиц-граждан. И связывают его как с необходимостью оплачивать налог, ставка которого в этом году выросла до 7%, так и со сложностью отследить само наличие такого договора. Хотя в век интернета это гораздо проще. Но отмечают, что их количество, тем не менее, благодаря усилиям ГНС, постепенно растет.
«Что касается регистрации договора найма, надежд на сознательность граждан мало, а информировать налоговый орган о том, что соседи получают доход от квартирантов, у нас не принято, — отмечает Сергей Темрин, директор компании Concept. — С другой стороны, гражданин, сдающий квартиру в наем и декларирующий свои доходы, более защищен в правовом смысле при возникновении конфликтов с арендатором. Это должно быть главной причиной для декларирования подобного дохода. Хотя исключать меры принуждения нельзя. Но не знаю, стоит ли идти по пути многих западных стран, поощряя и стимулируя налоговое доносительство».
Он предлагает посмотреть на проблему шире. «В условиях полукарантина государство должно создавать больше возможностей для населения с целью втягивания его в предпринимательство, — считает специалист. — Иными словами, государство должно дать населению «удочку», благодаря которой оно сможет получать доходы. Во всем мире давно и успешно используется так называемый институт самозанятых. В разных странах он действует и называется по-разному, но в целом предполагает простоту и легкость регистрации, которая носит не разрешительный, а заявительный характер, минимум бюрократических процедур, бесконтактное налоговое администрирование. Сдача в наем — это то же самое предпринимательство, только пассивное».
Самозанятые — это лица, получающие доход от личной трудовой деятельности без привлечения наемных работников. Список занятий таких граждан обширен. Это фрилансеры, репетиторы, няни, сиделки, фотографы, блогеры, домашние кондитеры, водители, строители и др. категории. Так, в Германии для таксистов разработан инструмент, подобный нашему предпринимательскому патенту, позволяющий им за символическую плату использовать его в удобное время. В Румынии действует статус persoana fizica autorizata, который во многом удобнее нашего аналога. В России введен налог на профессиональный доход или на самозанятых, который, кстати, касается и арендодателей жилья, со ставкой 4%, если гражданин принимает деньги от физлиц, и 6% — если оплата приходит от ИП или компаний.
«Подобные формы организации деятельности граждан позволяют государству экономить на администрировании, потому что они сами оплачивают налог, — продолжает Сергей Темрин. — У нас же в условиях пандемии идет процесс сворачивания института предпринимательского патента, прежде всего, в сфере розничной торговли. А предлагаемый выбор для его использования невелик».
В 2020 году в перечень видов предпринимательских патентов включили позицию 2.51 «Услуги по презентации и обучению на винно-гастрономические темы (приготовление и дегустация местных традиционных блюд и напитков), по изготовлению предметов народного художественного промысла, по презентации местных обычаев и традиций для взрослых и детей (индивидуально и в группах до 20 человек)». Размер патента установлен на уровне 300 леев в месяц.
«По сути, это сельский ресторан с национальной кухней. Казалось бы, прекрасная возможность для граждан, но прописана она с определенными ограничениями по времени использования, — говорит он. — Необходимо смелее вводить институт самозанятых, причем количество разрешенных видов деятельности для них не должно ограничиваться только учителями, репетиторами и парикмахерами. Нам, в первую очередь, необходимо остановить волну отъезжающих на работу за рубеж. И если государство не в состоянии открыть рабочие места здесь, необходимо создать условия для реализации самого широкого диапазона предпринимательских возможностей граждан».
Уточнение
В прошлом номере газеты (см. «ЛП» от 19.03.2021 г.) в заметке «Взносы в Фонд винограда и вина вырастут» была допущена ошибка. В проекте, утвержденном парламентом в первом чтении 12 марта т.г., ставку взноса за один литр реализованного абсолютного алкоголя, содержащегося в продукции, полученной на основе вина, с объемной долей спирта не менее 25%, предложено снизить с 1,6 лея до 1,2 лея, а не наоборот. Приносим извинения за допущенную неточность.
