Налоговый потенциал страны используется не в полном объеме. К такому выводу пришла Счетная палата, проанализировавшая администрирование налоговых льгот и некоторые виды доходов госучреждений. В аудиторских отчетах делается вывод, что помимо экономических факторов, на поступление налогов влияют изменения законодательства, которые не всегда отвечают интересам наполнения консолидированного бюджета.

Аудиторский отчет о соответствии администрирования системы фискальных льгот в 2020-2021 гг. выявил много уязвимых мест в системе предоставления налоговых льгот. Мало того, что они в качестве государственного вмешательства в экономику мало себя оправдывают с точки зрения конкурентной среды. Оценки воздействия, связанной с предоставлением такой помощи от государства, нет. Как и нет оценки бюджетных расходов, обеспечивающей регламентацию всех этапов администрирования системы льгот.

На основании Единого реестра фискальных объектов в Налоговом кодексе и других нормативных актах предусмотрено 384 вида льгот, из которых только 145 видов оцениваются в совокупности на 12,9 млрд леев. Из общего количества действовавших в 2020 году налоговых льгот в ведении фискального органа находилось 217 видов.

Далее ведомственная статистика говорит о том, что из 217 видов налоговых льгот ГНС не рассчитывала бюджетные расходы по 141 видам, хотя в Плане мероприятий правительства на 2020-2023 гг. предусмотрены мероприятия по пополнению базы данных всех фискальных и таможенных льгот, с соответствующей сметой бюджетных расходов. Но ни самих мероприятий, ни хотя бы «дорожной карты» для поэтапной реализации этой задачи не существует.

В то же время,  Налоговая служба в 2020 г. оценила расходы по 76 видам налоговых льгот на сумму 2,3 млрд леев. Аудиторская миссия констатировала, что эти данные содержат существенные ошибки. Так, по некоторым видам льгот стоимость была неправильно увеличена на 519,7 млн леев, из которых наиболее существенная ошибка обнаружена в расчете льгот, предоставленных крестьянским хозяйствам. Фискальный орган вместо расчета налогового вычета неверно отразил налогооблагаемый доход домохозяйств, и сумма была ошибочно увеличена на 345,4 млн леев.

Таким же образом проверка установила, что по другим видам льгот ГНС занижала стоимость на 537,1 млн леев. Недочеты вызваны как техническими ошибками, так и отсутствием должной координации данных между минсельхозом и фискальным органом. Кроме того, не разработана методика расчета и его обоснование, связанные с бюджетными затратами по некоторым видам льгот, заявленным в размере почти 1 млрд леев.

Наконец, есть у госаудиторов вопросы к эффективности администрирования государственной помощи. Счетной палатой выявлены случаи утверждения некоторых фискальных льгот без аргументов и обоснования их установления, как, например, освобождение от уплаты акцизного сбора на азот и кислород, произведенные на территории страны. Так, в 2020 г. хозяйствующий субъект был освобожден примерно на 9 млн леев без какой-либо ясности относительно цели предоставления этой льготы.

Точно так же не хватает программных документов или стратегий, предусматривающих развитие отраслей, получающих выгоду от фискальных льгот. «В данном контексте проиллюстрируем ситуацию, сложившуюся при предоставлении освобождения от уплаты акциза на этиловый спирт, используемый хозяйствующими субъектами при производстве парфюмерно-косметической продукции. Хотя в период 2018-2019 гг. минсельхоз периодически обращался с предложением отменить эту льготу, при разработке налоговой политики министерство финансов не сочло нужным это сделать», - говорится в аудиторском отчете. 

Одновременно не было четкого регламента относительно процесса предоставления вышеуказанных льгот. В этих условиях в 2020-2021 гг. минсельхоз утвердил льготы на сумму почти 900 млн леев. На основании этих и других фактов Счетная палата констатирует, что госорганы не проявили должного внимания рациональному администрированию всех видов налоговых льгот.

Гипотетические потери выявлены Счетной палатой и в отношении управления налоговой службой некоторыми видами доходов, которые находятся в ведении других госучреждений. Речь, в частности, идет о просроченной задолженности налогоплательщиков. Долги по налогам стали хроническими, с тенденцией их постоянного роста.

Так, в национальный публичный бюджет задолженность увеличилась на 31% в 2020 г. по сравнению с 2019 г., а в 2021 г. – на 30,3% по сравнению с 2020 г. Долги хозяйствующих субъектов перед госбюджетом увеличилась в 2020 году на 21,6%, а в 2021 году – и вовсе на 61% по сравнению с предыдущим периодом.

Аудит подтвердил, что если в 2020 г. в рамках плановых фискальных проверок было рассчитано около 240 млн леев и собрано 55% от этой суммы, то в 2021 г. расчетная сумма составляет более 1 млрд леев, из которых возмещено лишь 14,4%. Уровень собираемости сумм, рассчитанных во всех фискальных проверках, еще ниже.

Еще одним неясным моментом является отсутствие правовых инструментов, которые обеспечили бы реализацию принудительно изъятых ГНС товаров, стоимость которых на конец 2021 г. составляла 136,7 млн леев. За проверенный период ни одного лея не было возмещено в бюджет от применения этого инструмента.

На конец 2021 г. фискальные обязательства перед национальным публичным бюджетом, внесенные в специальный учет, составили 12,9 млрд леев. Из этой суммы 8,5 млрд леев представляют собой налоговые обязательства 2900 налогоплательщиков, которые проходили процедуру несостоятельности или банкротства.

В рамках проверки было установлено, что ГНС не соблюдала положения Налогового кодекса при погашении некоторых фискальных обязательств, а также не во всех случаях обеспечивала эффективное управление для взыскания бюджетных требований с некоторых неплатежеспособных налогоплательщиков. В ходе аудиторских проверок выявлены несоответствия различного характера, допущенные Налоговой службой, на общую сумму более 100 млн леев.

В течение проверяемого периода текущая задолженность неплатежеспособных налогоплательщиков имела тенденцию к росту, и на конец 2021 г. составила 206 млн леев. За последние два года эти долги увеличились примерно на 60 млн леев.

Наконец, на основании результатов внешнего государственного аудита был сделан вывод о том, что в течение проверяемого периода ГНС имела частично функционирующую систему с точки зрения соответствия, которую необходимо совместно с министерством финансов дальше совершенствовать в указанных аспектах, говорится в аудиторском отчете.