Антон Гончарук
Налоговый кодекс будет дополнен отдельной главой, в которую включат налоговые ставки и предельные уровни продаж для независимых предпринимателей. Авторы идеи предлагают ввести для них единый налог. Его ставка составит 12% от облагаемой суммы, если она не превышает величину предельного объема поставок, требующего регистрации в качестве плательщика НДС.
Единый налог будет включать налог на доход от предпринимательской деятельности в размере 4% от его общей суммы, а также взносы обязательного государственного социального страхования в размере 8%. Он будет распределяться между госбюджетом и местным бюджетом по месту жительства налогоплательщика, заявленному в Уведомлении о начале деятельности, в пропорции 3/1.
В качестве плательщиков единого налога независимые предприниматели не будут обязаны вести бухгалтерский учет для целей налогообложения, а также представлять налоговые декларации, заявления и отчеты в государственные органы. Они смогут предоставлять услуги и заниматься профессиями из Классификатора видов деятельности, которые будут содержаться в утвержденных правительством списках. Перечни будут периодически пересматриваться по результатам мониторинга и диалога с бизнес-сообществом.
Независимый предприниматель не будет иметь права привлекать третьих лиц для участия в оказании услуг, а также права на вычет расходов для целей налогообложения. Но он сможет работать без ограничений в одной или нескольких сферах или профессиях одновременно, за исключениями, прямо предусмотренными законом. И будет вправе оказывать услуги как физическим, так и юридическим лицам. Юрлица смогут воспользоваться их услугами в размере до 30% от стоимости своих расходов на оплату труда в соответствующем финансовом году.
На необходимости разработки налогового режима для т.н. самозанятых предпринимателей в Молдове специалисты настаивают давно, т.к. ни один из появившихся после отмены патента в розничной торговле так и не смог его заменить. Ранее мы приводили мнение экспертов о том, что Молдове нужен один более простой и гибкий механизм легализации их деятельности по примеру Украины, где действует единый налог в размере 10%. Разработчики молдавского варианта явно пошли по этому пути.
«Зачем множить налоговые режимы для физлиц, — задает вопрос Антон Гончарук, аудитор PFBC-Privat SRL. – Это усложняет систему. Можно было бы просто расширить функции уже существующих. Например, упрощенный режим, который действует для торговли, распространить и на другие виды деятельности. Но они еще не известны, а это самое важное. Я думаю, что новый режим — это продолжение борьбы с патентом. Предполагаю, что его готовят для тех видов деятельности, которые пока еще можно осуществлять по патенту. С другой стороны, если государство считает, что 8% от облагаемой суммы направить в соцфонд – этого достаточно, то почему обычный работодатель платит в три раза больше?».
По мнению эксперта, налицо нарушение одного из базовых принципов налогообложения – налоговой справедливости. Появляется большой дисбаланс налоговой нагрузки. Раньше он наблюдался только по парку информационных технологий, где большие зарплаты облагаются единым налогом в 7%. При этом обычный работодатель платит 64% налогов на одного работника, если брать чистую заработную плату. Разница огромная.
Специалист предупреждает о рисках использования нового режима в качестве лазейки для оптимизации налогообложения. «На мой взгляд, это приведет к тому, что максимально возможную часть сотрудников работодатель захочет перевести на такую форму деятельности, а от этого потеряет бюджет, — замечает Антон Гончарук. — Что касается услуг, то это плюс для бизнеса, потому что часть расходов можно будет вычитать. Но в целом, боюсь, что использовать новую форму будут в других целях и другие люди».
Есть и другие вопросы, которые остаются без ответа, отмечает он. «Насколько я понял, оплату можно будет принимать только через ККМ, что противоречит тенденции перехода на безналичные расчеты, — говорит эксперт. — Должно ли будет физическое лицо за свой счет приобретать ККМ? Теоретически можно было бы обойтись картой для приема безналичных платежей и не нести эти расходы. Должен ли будет предприниматель покупать медицинский полис? И если он параллельно является наемным сотрудником, должен ли уплачивать часть 8% для социального фонда? А если должен, то может ли он рассчитывать, при достижении пенсионного возраста, на зачет этих сумм для расчета пенсии».
Эксперты также предлагают учитывать тот факт, что у самозанятого гражданина деятельность может носить непостоянный характер. Поэтому, как и с патентами, можно было бы предусмотреть месячный период налогообложения.
