Информации о рыночных ценах по местным компаниям в Молдове нет, а стоимость международных баз данных, используемых для сопоставления при подготовке досье трансфертных цен, высока. Она может достигать 50-70 тыс. евро в год.
Второй год молдавские специалисты осваивают область трансфертного ценообразования (ТЦ), но многие вопросы по этой горячей для предприятий теме остаются открытыми. Серия обучающих семинаров и подзаконные акты, которые разрабатывают специалисты минфина, полной ясности не добавляют. Как и разъяснения, которые размещены на сайте ГНС в рубрике «Обобщенная база налоговой практики». Как заметила одна из наших собеседниц, «предстоит долгий и болезненный процесс обучения методом проб и ошибок».
Некоторые специалисты причину видят в том, что все ключевые моменты трансфертного законодательства будут прописываться в подзаконных нормативных актах министерства финансов. Всего семь регламентов. Не лучше ли было разработать отдельный закон о трансфертном ценообразовании, задается вопросом директор аудиторской компании Concept Сергей Темрин.
Светлана Слободяну, доктор экономики, международный сертифицированный аудитор ACCA, CIPA: «Этот новый для нашей страны механизм вызывает сомнения и опасения, как у налогоплательщиков, так и у проверяющих органов. Из-за неясности законодательных норм и отсутствия практики применения в Молдове. Из-за катастрофически малого количества специалистов, обладающих достаточными знаниями по теме. А также из-за противоречий налоговых норм, неоднозначных положений НК и подзаконных актов, регулирующих трансфертное ценообразование».
В то же время аудитор Светлана Слободяну отмечает, что «минфин прислушался к «гласу народа», и почти исключил из сферы действия главы 112 V раздела НК сделки между резидентами». Однако, если хотя бы один из ее участников является резидентом ЗСП или ИТ-парка, либо применяет иную ставку налога на прибыль (к примеру, крестьянско-фермерские хозяйства, у которых она составляет 7%), механизм трансфертных цен «включается» автоматически.
«Отметим, что законодатель не исключил из данного механизма сделки с физическими аффилированными лицами, и это также вызывает множество вопросов на практике, – продолжает Слободяну. — Как все элементы механизма трансфертных цен (пересчет в налоговых целях доходов/расходов у участников сделки, в народе называемый «зеркальное отражение», с соответствующим доначислением подоходного налога у одной стороны и уменьшением налоговых обязательств у другой стороны) будут сопрягаться с кассовым методом определения доходов физлиц, с механизмом удержания подоходного налога у источника выплаты из доходов этой категории налогоплательщиков (в частности, ст. 90 и 901 НК), с положениями относительно косвенных методов определения доходов граждан? Еще менее понятно, что имеет в виду законодатель, когда рассматривает для применения принципа «вытянутой руки» сделки между лицами, имеющими разные базы налогообложения. Закон прописывает, что является объектом налогообложения подоходным налогом, но не содержит ни слова про базу налогообложения».
Все эти недочеты усугубляются отсутствием пособий или руководств, прописывающих, как определять рыночные цены в различных ситуациях, как правильно исчислять квартили и медианное значение (статистические методы в этом смысле разнятся), как правильно составлять досье трансфертных цен.
При его подготовке налогоплательщик может столкнуться с ограниченным доступом к достоверным источникам информации о рыночных ценах для их сопоставления. Базы данных по местным компаниям у нас нет, а стоимость международных баз данных высока. «Как правило, она может достигать 50-70 тыс. евро в год, – говорит Даниела Лазарев, налоговый консультант Taxaco. — Кроме того, объем информации и сложность ее структурирования станут вызовом для многих компаний, не имеющих подобного опыта. Она должна быть предельно подробной, чтобы соответствовать требованиям законодательства и возможной налоговой проверки. А неполная или неправильная документация может привести к корректировке налогов, штрафам и процентам за просрочку платежа. При этом риск несоблюдения требований увеличивается при отсутствии адекватной экспертизы».
«Выход долгожданного Положения о переквалификации сделок подтвердил худшие ожидания налогоплательщиков, — говорит Сергей Темрин. — Дело даже не в качестве принятой методики, но его создатели даже не упомянули п.10 ст. 134 НК об обязательном судебном разбирательстве. А эта законодательная защита не случайно «выставлена» в Налоговом кодексе. Для обращения в суд должны быть собраны веские, убедительные доказательства. Если не ограничить возможности неоправданного вторжения налоговиков в хозяйственную жизнь налогоплательщиков, может нарушиться хрупкий баланс прав и обязанностей между Государственной налоговой службой и экономическими агентами».
Сейчас постановления дорабатываются, поскольку должны быть приведены в соответствие с последними поправками, внесенными бюджетно-налоговой политикой на 2025 г. Так что некоторые аспекты еще можно улучшить, особенно в отношении применения соглашений о предварительном ценообразовании, введения минимального порога стоимости для несущественных контролируемых сделок, внедрения корректировок трансфертного ценообразования для тех, кто находится в режиме IT-парка и т.д.
