Развитие технологий сегодня происходит настолько динамично, что правительство не всегда успевает адекватно реагировать на вызовы и регламентировать бизнес-процессы.
Эксперты считают, что в Молдове сегодня нет законодательных вопросов по документированию сделок в режиме электронной торговли. Она регулируется Законом об услугах информационного общества, согласно которому это «любая услуга с целью получения вознаграждения, предоставляемая на расстоянии при помощи электронных средств и по индивидуальному запросу получателя услуги, включая продажу товаров в режиме онлайн».
В республике работают три оператора, которые предоставляют услуги электронного чека. Курьерам теперь не приходится носить с собой кассовый аппарат для его предоставления, а у покупателя есть реальная возможность в момент вручения товара получить и электронный чек в своем приложении в телефоне, либо посредством СМС в случае, если он произвел оплату карточкой заранее.
Такая же возможность существует и при оплате товара наличными, т.к. законодательство предусматривает варианты выбора покупателем способа оплаты. Курьер у себя в приложении указывает наличие оплаты, и оно автоматически либо в аппликации, где клиент сделал заказ, либо по электронной почте или по телефону получает электронный чек. Это касается сделок между юридическими и физическими лицами.
По сделкам между юридическими лицами вопрос решен давно – в Молдове действует е-фактура. Сегодня многие предприятия выдают электронные чеки, а некоторые страховые компании работают только с ними. В то же время они обязаны предоставлять клиентам возможность получать оба варианта чека – электронный и бумажный. Последний выдается по желанию покупателя, электронный — по решению продавца.
Тем не менее, до сих пор не все специалисты знают в точности, какие сделки относить к электронной торговле. Подпадают под их определение только те компании, у которых есть склад, или все, кто производит продажи через соцсети и т.д. Это усложняет их документирование и налогообложение. Поэтому, считают они, необходимо соответствующее определение в Налоговом кодексе.
Весной специалисты Государственной налоговой службы представили свои разъяснения по этому вопросу. Согласно их определению, электронной может считаться торговля, которая осуществляется с использованием полной цепочки, когда заказ делается удаленно и, соответственно, производится доставка товара или услуги. Электронная торговля, включительно осуществляемая через соцсети, предполагает отсутствие физических контактов между покупателем и продавцом. Если продажи ведутся в магазине, который рекламируется в соцсети, то это обычная торговля. Расчет в магазине посредством карточки свидетельствует лишь об электронном методе оплаты.
Недавно в законодательство введено дополнение о том, что компании, которые занимаются электронной торговлей, обязаны иметь специальное помещение площадью не менее 8 кв м. для осуществления возврата товара. Так как это затратно для небольших компаний, предполагается, что подобную услугу им смогут предоставлять посредством аутсорсинга специализированные компании.
«С налоговой точки зрения важно четко определиться с местом поставки в случае электронной торговли: по месту нахождения продавца, по месту нахождения покупателя или выбрать третий вариант, — говорит Сергей Темрин, директор аудиторской компании Concept. – А передачу документов по электронной почте необходимо отрегулировать и прописать в Налоговом кодексе. Огромное преимущество такой связи – быстрый ответ, что часто очень важно для налогоплательщика. Кроме того, должно быть сделано различие между физическими и юридическими лицами».
В целом использование цифровых технологий повышает эффективность и прозрачность налогового администрирования, оперативность работы налоговых органов, снижаются разного рода затраты, улучшается качество услуг, оказываемых налогоплательщику, который к тому же получает более легкий доступ к сотрудникам налоговых органов для обсуждения интересующих его вопросов, отмечает эксперт.
Однако в цепочке электронной торговли все еще не решены проблемы логистики. Во-первых, в Молдове сегодня наблюдаются серьезные задержки на таможне. Во-вторых, до сих пор существует обязательство физического лица лично заполнить декларацию в случае, если он заказал товар стоимостью более 200 евро. Было бы намного правильнее предоставить возможность доставщику сделать это за покупателя, считает менеджер по политикам AmCham Moldova Михай Бурунчук.
Это предложение бизнес-ассоциации включено в ее отзыв на предложения правительства, касающиеся изменений в таможенной и налоговой политике на 2024 год. Напомним, начиная со следующего года, необлагаемая сумма для отправлений физлиц почтой снизится с 200 евро до 150 евро. Кроме того, предлагается для посылок физлиц эту сумму установить на уровне 45 евро. «Мы считаем, что такой порог необходимо установить и для юрлиц, — говорит Михай Бурунчук. – В противном случае бизнес будет терять время и средства. И государство вряд ли выиграет, если инспектор будет тратить время на проверку его декларации».
Другой вопрос касается установления порога на количество посылок, получаемых физлицами, которые не будут облагаться налогом. Правительство предлагает освобождать их от налогообложения не чаще одного раза в месяц.
«Но как это будет работать, кто будет отслеживать движение почтовых отправлений в этом контексте, — продолжает Бурунчук. – Ведь при заказе мы указываем только имя и фамилию. А однофамильцев у нас много. Другой вопрос касается логистики. Если, к примеру, покупатель заказывает товар сегодня, а через месяц делает еще один заказ, но их доставляют в течение одного месяца из-за проблем на таможне, то получается, что покупатель сделал два заказа и не имеет права на льготу. Потому что специалисты таможни не видят этой разницы».
Еще одна рекомендация членов организации касается внедряемой со следующего года системы трансфертных цен. Правительство предлагает до 2027 г. не применять санкции в отношении компаний, которые допустили соответствующие нарушения. Чтобы избежать интерпретаций, необходимо указать четко, что до 2027 г. имеется в виду только отмена санкций, а сроки внедрения концепта трансфертных цен остаются неизменными, подчеркивает специалист.
Согласно информации AmCham Moldova, озвученной в ходе видеоконференции по электронной торговле, в Молдове ее доля составляет всего 4%, в то время как в мире она достигает 19% от общего показателя внутренней торговли. В денежном выражении рынок электронной торговли в Молдове насчитывает 320 млн евро. В год житель республики в среднем приобретает онлайн товара на сумму 155 евро. В Румынии эта сумма выше в четыре раза, а объем рынка превышает 6,5 млрд евро.
Эксперты предполагают, что в последующие три года рынок электронной торговли вырастет в РМ в пять раз. В то же время отмечают, что в Молдове нет единой базы данных по электронной торговле. Как правило, озвучиваются показатели исследований, осуществляемых профильными ассоциациями.
