В этом году срок подачи декларации о подоходном налоге (CET18) за 2022 г. физлицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, истекает 2 мая. В связи с этим Государственная налоговая служба сообщает, что в период их приема офисы ведомства будут работать в особом режиме.
График работы следующий: 18–21 апреля и 25–28 апреля — с 8.00 до 19.00; 29 — 30 апреля и 1 мая — с 9.00 до 15.00; 2 мая — с 8.00 до 19.00. Специалисты напоминают также, что сегодня гораздо удобнее подать декларацию в электронном виде при наличии электронной подписи. Это можно сделать, не выходя из кабинета. Получить подпись просто. Рекомендуется мобильная, которая удобнее и дешевле (три лея стоит подпись, которую можно использовать несколько раз). При этом можно воспользоваться Mobi Sign – бесплатной государственной подписью, подключенной через мобильное приложение. Электронную подпись на флэшке, если ее не использовать постоянно, а раз в год, покупать нецелесообразно.
«Имея электронный доступ в систему ГНС, вы можете предварительно проверить информацию, — говорит Юрий Чичибаба, управляющий партнер Taxaco. — И если не получили справку о доходах, использовать услугу по предварительно заполненной декларации, зайдя на сайт raportare.gov.md. Стоит только проверить правильность указанных в ней цифр. Необходимо помнить также, что сумма облагаемого дохода, которая лишает вас права использовать личное освобождение, сегодня составляет 360 тыс. леев. Доходы с окончательным удержанием подоходного налога, предусмотренные статьей 901 НК, например, от сдачи в аренду собственности компаниям-резидентам и физическим лицам, а также дивиденды, полученные от молдавских компаний, не влияют на данную сумму. Кроме того. лишается любого освобождения гражданин, который получал на протяжении 2022 г. зарплату от резидента Молдова ИТ-парка».
Если раньше декларации должны были сдавать граждане, которые получили доход на двух и более рабочих местах, то теперь только те, у кого возникла разница по подоходному налогу. Имеется в виду разница между налогом, который был в реальности удержан, и тем, который должен быть уплачен по закону. Если ее нет, то декларацию можно не сдавать.
Специалисты отмечают, что сегодня, когда действует единая ставка подоходного налога в 12%, вероятность возникновения разницы мала. Она появляется в случае, если налогоплательщик воспользовался личным освобождением на нескольких предприятиях, где в течение последнего налогового периода работал. Или если продал объект недвижимости, другие капитальные активы, а также товары предприятиям посредством акта закупки (исключая сельхозпродукцию).
Процедура подачи деклараций по подоходному налогу отлажена и принципиально не изменилась по сравнению с прежними годами. Право подать декларацию о доходах при желании имеет любой гражданин РМ. За несоблюдение порядка представления декларации, согласно статье 260 НК, на налогоплательщика налагается штраф от 200 до 400 леев.
Способы подачи деклараций по подоходному налогу для физлиц, как и в прошлом году, предполагают бумажный и электронный варианты. При выборе первого налогоплательщик обращается в любой офис ГНС с удостоверением личности и с помощью инспектора подписывает т.н. предварительную декларацию.
Нередко налогоплательщики забывают задекларировать доходы, полученные от реализации движимого и недвижимого имущества. Имеются в виду квартиры, дома, земельные участки, автомобили, ценные бумаги и доли в уставных капиталах. «Приложение К «Расчет прироста капитала» заполняется для получения расчета по приросту капитала, — отмечает налоговый консультант. — Не стоит заблуждаться насчет того, что эта информация не попадет в систему налоговой службы. На конец февраля она там уже есть в наличии».
Если немного упростить механизм расчета, используя правила математики и положения НК, то доходы от продажи капитальных активов в Молдове облагаются по ставке 6% годовых от прибыли по данной реализации. Это правило касается и жилья, не являющегося основным местом жительства собственника. «Под прибылью понимается следующее, — продолжает Юрий Чичибаба. – Вам необходимо из цены продажи вычесть документально подтвержденную цену покупки. Это может быть договор о купле–продаже, который вы имели на момент сделки. Если его нет, то в определенных случаях можно использовать кадастровую стоимость объекта. Важно понимать, как вы изначально заполучили данный актив и когда. Например, в результате покупки или по наследству».
Специалист подчеркивает, что сегодня информация поступает в налоговую службу быстрее. Если, к примеру, гражданин продал машину в системе trade-in летом прошлого года, то из налоговой службы могут позвонить, чтобы напомнить о необходимости подать декларацию, т.к. сделку декларирует компания, которая продала машину. Эта информация попадает в ГНС через регистр транспортных средств.
«Ваша продажа не останется незамеченной, — говорит Юрий Чичибаба. – А если информация о ней появится в системе через полгода, а вы не задекларировали и не уплатили налог, то следуют наложение штрафа и пеня. В этом году по налоговым обязательствам пеня начисляется под 27% годовых. Рассчитывается она следующим образом: берется базисная ставка (округленная до следующего полного процента), установленная Нацбанком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, и увеличивается на 5%. Так как ставка в ноябре 2022 г. была высокой, размер пени также получился высоким».
Он напоминает также, что доходы по банковским депозитам в молдавских банках не декларируются налогоплательщиком, потому что облагаются на уровне банка. Доходы по сделкам с ценными бумагами необходимо декларировать самому.
«Если же вы получаете доходы по банковским депозитам или дивиденды за границей, то в этом случае они облагаются по стандартной ставке подоходного налога в размере 12%, — уточняет он. — Если, например, в Румынии вы на протяжении 2022 г. получали дивиденды, и с вас там удержали 5%, то, соответственно, эти 5% можно вычесть из налогового обязательства в Молдове и взять в зачет, согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения между Румынией и Молдовой. Для этого вам необходимо будет получить от налогового органа Румынии (ANAF) подтверждающую справку. Не стоит также забывать, что такие доходы должны быть переведены в леи по курсу НБМ на день получения данных дивидендов».
Что касается инвестиционных доходов, то их в Молдове облагали всегда. Но сегодня, кроме той информации, которая направляется в ГНС от предприятий РМ, ведомство дополнительно получает данные из других стран. Если вы получали какие-то доходы на основании своего молдавского гражданства, информация о них поступит к нам, благодаря двусторонним соглашениям, заключенным ГНС с налоговыми органами других стран.
Она доходит в налоговую службу, возможно, не очень быстро, но рисковать специалисты также не рекомендуют. Напоминают они и фрилансерам о том, что в Молдове доходы от полученной заработной платы от иностранных компаний тоже должны быть задекларированы, если в момент выполнения работ или предоставления услуг они находились в РМ.
«По закону у нас не облагается доход, полученный от иностранных компаний, если они эту работу выполняли в той стране, где она зарегистрирована, или за пределами РМ, — объясняет специалист. – Это касается и видеоблогеров. Облагаются и доходы, полученные от участия в азартных играх за границей».
При подаче декларации налогоплательщики вправе направить 2% налога в поддержку общественных организаций или религиозных культов, которые выполнили необходимые условия и были включены в список бенефициаров, список можно найти на странице Агентства Государственных Услуг (https://www.asp.gov.md/ro/informatii-utile/lista-beneficiarilor-desemnarii-procentuale) .
Ставки подоходного налога и размер освобождений на налоговый период 2023 г. остались на уровне прошлогодних. В то же время были введены новые правила определения прироста или потери капитала. В случае отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность, прирост или потеря капитала не признаются в налоговых целях (ч.(51) ст.40 НК). А в случае продажи, обмена жилья, находящегося в общей совместной собственности, или его отчуждения иным способом, прирост или потеря капитала определяются одним из собственников с общего согласия, выраженного в письменной форме (ч.(61) ст.40 НК).
Кроме того, в статьи НК об окончательном удержании налога из некоторых видов доходов введены корректировки. Увеличена ставка подоходного налога у источника выплаты с 3% до 7% по доходам в виде процентных начислений, выплачиваемых банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами корпоративных ценных бумаг в пользу физлиц-резидентов (ч.(37) ст.901 НК). А также установлено окончательное удержание налога с применением ставки 12% от доходов, полученных физлицами при приобретении государственных ценных бумаг в виде процентных начислений и/или прироста капитала, определенного в соответствии с ч.(7) ст.40 НК (ч.(38) ст.901 НК.
Изменен срок возмещения переплаты по подоходному налогу. Заявления о возмещении будут приниматься, начиная со дня, следующего за сроком, установленным в п. b) ч. (4) ст. 83 НК, т.е. с 1 мая 2023 г.
