На прошлой неделе, 11 ноября, минфин обнародовал для публичных консультаций проект бюджетно-налоговой и таможенной политики на 2022 г. Сегодня его планируют утвердить в правительстве и передать в парламент.
Пока публичное обсуждение проекта протекает сравнительно вяло. Причина в том, что предложенные изменения в значительной степени носят характер корректировок либо изменений, которые не вызывают, по крайней мере, сейчас серьезный общественный резонанс. А также в том, что эксперты ждут окончательного варианта документа. Основные дискуссии предстоят в парламенте.
Тем не менее, отдельные мнения они уже высказывают. Аналитики центра Expert-Grup характеризуют подход авторов проекта налоговой политики (в силу сложившейся кризисной ситуации) как консервативный и осторожный. Они подчеркивают, что проект не предусматривает увеличения налогового бремени, за исключением ранее запланированного повышения акцизов, несмотря на значительные бюджетные расходы, которые окажут серьезное влияние на бюджет 2022 г. Но отмечают недостаток аргументов и мер по поддержке малого бизнеса.
Бизнес-ассоциации более критичны. Их члены с сожалением констатируют, что в проекте больше редакционных изменений, нежели глобальных предложений, которые ждал бизнес, а для диалога с ним было выделено слишком мало времени.
«Учитывая достаточно продолжительную задержку в подготовке документа, бухгалтера ожидали увидеть более серьезные изменения, — говорит Светлана Слободяну, член совета директоров АСАР, директор аудиторской компании «TaxexpertConsultSRL». — Особенно после того, как в августе профессиональное сообщество и бизнес-ассоциации активно отреагировали на призыв минфина участвовать в разработке проекта налоговой политики на 2022 г. и подготовили ряд предложений. Тем не менее, документ содержит больше редакционные (как говорят сами разработчики) поправки и включает всего 12 страниц, в которых объединены предложения по 10 нормативным актам».
В таком же духе оценили документ и работодатели. «Проект сложно назвать бюджетно – налоговой политикой, — замечает исполнительный директор Национальной конфедерации работодателей Молдовы Владислав Каминский. — Это косметические правки, что, впрочем, объяснимо – времени на их обсуждение и утверждение осталось мало».
Основные меры, предложенные на будущий год, предполагают увеличение размеров личных освобождений для физических лиц с 25 200 леев до 27 000 леев, с 30 000 леев до 31 500 леев и с 18 900 леев до 19 800 леев, а также освобождение на иждивенцев с 4500 леев до 9000 леев. Эти изменения будут стоить бюджету 290,6 млн леев, отмечается в объяснительной записке к проекту. Авторы предлагают также отчислять 100% доходов от платы за пользование автомобильными дорогами в местные бюджеты. Сейчас она перечисляется в них лишь наполовину.
Потери бюджета от увеличения необлагаемого лимита по подоходному налогу для физлиц, а также некоторого расширения вычитаемой базы по налогу на доход для юрлиц авторы документа намерены компенсировать за счет расширения налогооблагаемой базы. Они подготовили новые положения по определению доходов нерезидентов с целью их налогообложения в РМ, а также пересмотрели ставки акцизов на табачные изделия в соответствии с договоренностями по Соглашению об ассоциации РМ-ЕС.
Еще одно изменение касается применения налога на недвижимость. Существенно изменится подход к обложению этим налогом. Объектами налогообложения будет недвижимость по состоянию на 1 января текущего года, а последующие изменения в ее составе (приобретения/отчуждения/изменения кадастровой оценки и пр.) в течение года не будут иметь значения для исчисления налога за текущий год.
Как объясняют авторы, такой подход упростит и снизит затраты местных публичных органов на процесс налогового администрирования. Кроме того, в соответствии с решением Конституционного Суда от 14 сентября 2021 г. о незаконности установления центральными властями лимитов по местным сборам, скорректированы положения, касающиеся ставок. И, наконец, минфин услышал настоятельные рекомендации бизнеса и отменил налог на услуги мобильной связи в размере 1,5%.
Некоторые предложения по налоговой политике – 2022 нуждаются в более тщательной проработке, подчеркивает Владислав Каминский. «Положение о вычете расходов, понесенных работодателем на вакцинирование работников, в таком виде, как оно прописано в проекте, вызывает вопросы, — продолжает он. — О каких вычетах идет речь, когда вакцина бесплатная? Если имеется в виду транспортировка или что-то другое, то это должно быть указано. На наш взгляд, сам подход авторов проекта неточен, т.к., согласно законодательству, работодатель и так имеет право на вычет всех выплат, которые необходимы для обеспечения здоровья и безопасности работника».
Механизм, который предложен для налогообложения нерезидентов, пока неясен и включает третьи страны, отмечает он. «Предложенную редакцию статей по налогообложению нерезидентов мы понимаем как весьма значительное расширение сферы налогообложения доходов нерезидентов, — продолжает Светлана Слободяну. — Это, безусловно, увеличит налоговую нагрузку на налогоплательщиков, которые часто вынуждены начислять налог, подлежащий удержанию у источника выплаты, с доходов нерезидента за свой счет ввиду невозможности его удержания при выплате конкретному нерезиденту (к примеру, оплата facebook, google и др.). Наши коллеги выражают опасение, что налогооблагаемыми доходами нерезидента станут любые доходы, оплаченные из Молдовы, независимо от места оказания услуги, что приведет к немыслимым ситуациям».
Она приводит примеры: оплата гостиницы в командировке, ремонт автотранспортного средства за границей (особенно транспортным компаниям это будет интересно!) в период выполнения работником служебных обязанностей в командировке, удержание налога с услуг погрузки товара в пункте отправления за границей, обслуживание движимого и недвижимого имущества, находящегося за границей и пр.
«Это изменение противоречит международным нормам и не отвечает обязательству гармонизировать национальное законодательство с положениями ЕС, — отмечает Вероника Сирецяну, менеджер по политикам AmCham Moldova. — Международная налоговая практика включает налогообложение услуг с учетом указания места их предоставления, кроме дивидендов, процентов, роялти и т. д., в соответствии с Конвенциями об избежании двойного налогообложения, которые подписаны и Молдовой. В налоговом законодательстве Румынии, например, прямо указаны доходы, подлежащие налогообложению на румынской территории. Предложенный механизм создает благоприятную среду для двойного налогообложения резидентов РМ».
Она отмечает, что в настоящее время не существует регулируемого на национальном уровне механизма, который может применяться юридическими лицами-резидентами РМ для удержания подоходного налога с платежей, произведенных нерезидентам, которые предоставили услугу через приложения при оплате онлайн, при отсутствии договора, согласовании договорных положений, заявлении о выдаче свидетельства о проживании. В его отсутствие фактически требуется, чтобы юрлица-резиденты РМ производили налоговые платежи за свой счет, соответственно, доход облагается налогом как в стране нерезидента, так и в Молдове.
«Считаем, что необходимо очень осторожно подходить к подобным изменениям, — говорит Светлана Слободяну. — А в случае, если имеется в виду иное, нежели то, что понимает на данный момент бухгалтерское сообщество, законодатель должен сформулировать норму таким образом, чтобы она не вызывала двояких трактовок».
Предложение по налогу на недвижимость, на ее взгляд, нарушает принцип единого подхода к физлицам и юрлицам. «Данный подход, безусловно, упрощает процесс администрирования налога, и это может быть оправдано для физических лиц, за которых его исчисляют службы по сбору местных налогов и сборов примэрий, — продолжает она. — Однако для предприятий, которые самостоятельно его исчисляют, подобное изменение, на наш взгляд, не совсем справедливо».
В следующих номерах мы продолжим комментировать предложения минфина по налоговой политике – 2022.
Представители бизнес-ассоциаций с сожалением констатируют, что выдвинутые ими предложения в значительной степени не были включены в проект налоговой политики на 2022 год. Ассоциация европейского бизнеса (EBA) два года продвигает введение принципа расширенной ответственности производителя (EPR), согласно которому ответственность за сбор/переработку и уничтожение отходов, связанных с использованием товаров/материалов, возлагается на производителя.
В 2020 году в рамках проекта, финансируемого GIZ Moldova, был разработан пакет законодательных актов, необходимых для введения этого принципа и на территории Молдовы. Однако изменения не были учтены при составлении проекта налоговой политики на 2022 год. Это окажет негативное влияние, как на окружающую среду, так и на деятельность предприятий. Они понесут расходы как по внедрению процесса переработки, в соответствии с Законом 209/2016, так и на оплату налога на загрязнение окружающей среды.
Организация настаивала и на разработке необходимой законодательной базы для обеспечения свободного движения денатурированного спирта без уплаты акцизов. Европейская практика предусматривает нулевую ставку акциза для него, тогда как в Молдове такой акциз взимается. В условиях острой потребности в дезинфицирующих средствах компании, имеющие доступ к высококачественному сырью, технологиям, инфраструктуре и возможности работать на международном рынке, не имеют права на освобождение от акцизного сбора и, как следствие, производить конкурентоспособный продукт. EBA предлагала произвести пересмотр положений, касающихся налогообложения денатурированного спирта путем исключения его из тарифных позиций 2207 и 2208. Это привело бы в соответствие законодательство РМ с европейскими стандартами, а также устранило теневую экономику в этой области.
Бизнес-сообщество положительно оценивает факт, что авторы проекта налоговой политики аннулировали сбор за предоставление услуг мобильной связи, но обращает внимание на необходимость пересмотра других налогов и сборов, которые оплачивает отрасль: portabilitate (оплата за организацию, администрирование и ведение централизованной базы данных для внедрения и достижения перевода номеров), frecvențe (плату за обеспечение совместимости частот, согласно лицензиям) и taxa de reglementare, оплачиваемая Национальному агентству по регулированию в области электронных коммуникаций и информационных технологий РМ.
