Reprezentanții comunității profesionale au insistat mult timp asupra precizării acestor cerințe, precum și asupra elaborării unei matrice detaliate care să descrie punct cu punct lista de date necesare. Răspunzând la aceste solicitări, Ministerul Finanțelor a supus dezbaterii publice următoarele modificări la Regulamentul privind prețurile de transfer. Elaborarea acestora este dictată de necesitatea de a alinia cadrul de reglementare la cerințele legislației privind prețurile de transfer și raportarea tranzacțiilor cu filialele.
În special, se propune completarea regulamentelor cu trei noi concepte. În primul rând, introducerea conceptului de „grup de întreprinderi”, care este definit ca „un grup de întreprinderi afiliate înregistrate în Republica Moldova și/sau în două sau mai multe state”.
De asemenea, este introdus conceptul de „Fișă Master”. Acesta este „un document la nivel de grup care oferă o imagine de ansamblu a modelului său de afaceri și a politicii prețurilor de transfer”. Precum și „Dosarul local” – „un document la nivelul întreprinderii locale care detaliază tranzacțiile acesteia cu persoanele afiliate”.
Potrivit proiectului, dosarul principal include date privind structura organizatorică (juridică și de proprietate) a grupului și localizarea geografică a entităților sale. precum și o descriere generală a activităților grupului: factorii care au influențat rentabilitatea; lanțul de formare a prețurilor; o listă și o descriere a serviciilor intragrup semnificative, capacitățile principalelor unități de producție, piețele pentru produse/servicii etc.
Pentru imobilizările necorporale, este necesară o descriere a strategiei globale de dezvoltare, de proprietate și de exploatare; o listă și o descriere a acordurilor încheiate între filiale etc. În plus, dosarul standard descrie tranzacțiile financiare intragrup; situația financiară și fiscală a grupului: situațiile financiare consolidate; o descriere a acordului provizoriu de stabilire a prețurilor și alte decizii fiscale privind distribuirea veniturilor între țări/state.
Dosarul de bază va fi prezentat la cererea Serviciului Fiscal de Stat, începând cu perioada fiscală 2025, în conformitate cu cerințele Codului fiscal.
Dosarul local trebuie să conțină informații privind structura organizatorică a contribuabilului; lista entităților afiliate, inclusiv a sucursalelor/reprezentanțelor permanente; indicarea relațiilor de afiliere directe și indirecte ale contribuabilului; descrierea generală a activităților sale, a piețelor principale, a politicii de prețuri, a concurenților etc.
Alte modificări se referă la actualizarea anexelor la informațiile privind prețul de transfer; verificarea respectării principiului prețului de piață în contextul introducerii unui acord preliminar privind prețul etc.
Primii ani de aplicare practică a acestuia vor arăta cât de cuprinzător va fi documentul elaborat. Acesta este probabil motivul pentru care aplicarea sancțiunilor împotriva infractorilor în materie de prețuri de transfer a fost amânată cu doi ani. Între timp, experții remarcă neclaritatea definiției conceptului de „grup de întreprinderi”. Nu este clar dacă o societate străină trebuie să fie prezentă în acesta.
Propunerile de îmbunătățire a proiectului vor fi acceptate până la 10 noiembrie.
