До 25 марта 2025 г. продлится срок подачи декларации о доходах за 2024 г. юридическими, а также физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую и профессиональную деятельность. С этого года все декларации должны быть представлены в электронной форме, в соответствии с последними изменениями положений ст. 187 Налогового кодекса. Юрлица обязаны представлять декларацию о подоходном налоге, вне зависимости от наличия обязанности по его уплате.
В этом году для предприятий введены некоторые послабления по подоходному налогу. Так, в налоговом законодательстве появились положения о льготах для широкого списка предприятий легкой, текстильной, автомобильной промышленности, для производителей электроники и мебели, др. Они будут иметь право применять сниженную ставку налога в размере 6% при условии, если инвестировали и включены в список предприятий, которые утверждены соответствующим постановлением правительства. Это хорошая новость для производителей, хотя прописан ряд условий и правил для получения льготы, которым они должны соответствовать. Плюс необходимость заключения договора с министерством экономического развития и цифровизации.
Ускоренную амортизацию распространили на все предприятия, что также положительно должно отразиться на финансовой ситуации, а также развитии предприятий. Напомним, в прошлом году, когда норма вводилась, она касалась только крупных компаний. В то же время исключения по этой льготе предусмотрены для структур, предоставляющих финансовые услуги.
Еще одно изменение касается вычета потерь, которые несут взаимозависимые предприятия. До сих пор они не были вычитаемыми. С этого года их можно вычитать в налоговых целях тем предприятиям, которые применяют систему трансфертного ценообразования.
Среди налоговых новаций 2024 г. специалисты отмечают и вычеты по расходам предприятий, связанным с укреплением корпоративной культуры и командного духа. Они должны быть суммированы с остальными видами расходов, предусмотренными в ст. 24 ч. 193 НК. Кроме того, работодатель имеет право вычесть расходы на повышение профессиональной квалификации сотрудников. Они должны быть подтверждены первичными документами, выданными на имя работодателя.
Предельный размер вычета составляет 15% от суммы, рассчитанной как разница между фондом оплаты труда по предприятию и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий РМ.
Сюда входят гендиректора, исполнительные директора и административные руководители, а также руководители в области финансов, политик и планирования, а также управления персоналом. В этом контексте эксперты отмечают, что лимиты по этим льготам несущественные, а процедуры несколько забюрократизированы.
В этом году изменились и лимиты по налогообложению подарков в натуральной форме для сотрудников. Он определен в размере 5% от фонда заработной платы предприятия. И если в прошлом году в эту категорию можно было включать только подарки ко дню рождения и к праздникам, то с нынешнего года эти ограничения сняты.
