«Зеленая» повестка Евросоюза (European Green Deal) предусматривает, что все страны ЕС до 2050 г. должны достичь нулевых отметок по выбросам парниковых газов и загрязнению окружающей среды путём перехода от использования ископаемых к возобновляемым источникам энергии и сырья в странах-членах. Этот аспект интеграции Республики Молдова в ЕС с точки зрения публичных финансов и налогообложения стал одной из ключевых тем обсуждения на TAXCON'24 – международной налоговой конференции в рамках Moldova business week.
Столь амбициозные цели требуют серьезного финансирования. В ЕС оно базируется на «озеленении» доходов, расходов и всего, что касается государственного управления финансами, а также введении в обиход европейских грин-бондов. Если «зеленые» ценные бумаги – вопрос более далекого будущего, то группа «зеленых» налогов в Молдове в той или иной степени уже действуют.
В ЕС разработана специальная директива, которая предусматривает минимальную ставку НДС, применяемую к энергопродуктам, используемым при отоплении, в транспорте, электричестве и т.д. Это касается и т.н. налога на выбросы СО2 и акцизов на энергопродукты – бензин, уголь, газ, электричество. В некоторых странах ЕС доходы от налога на выбросы СО2 направляют и на поддержку борьбы с изменением климата (Ирландия, Португалия). Но это также вопрос будущего для Молдовы.
Налог на транспорт — второй наиболее распространенный инструмент в этом контексте. Он применяется во всех странах ЕС, кроме Эстонии и Литвы, где внедрены другие механизмы. Еще одна часть налогов на транспорт взимается при продаже машин. В Молдове сегодня это плата за использование дорог автомобилями, зарегистрированными в РМ, а также акцизы на автомобили, которые зависят от уровня влияния на окружающую среду.
Налог на ископаемые — наиболее немногочисленная группа налогов в «зеленом» переходе, который исчисляется на базе выбросов вредных веществ и отходов при добыче, которые в ЕС также облагаются. В Молдове в этом контексте применяется плата за загрязнение окружающей среды при добыче стройматериалов.
«Пока у молдавских властей нет ясного плана «зеленого» перехода, по крайней мере, он нам не известен, — говорит Вероника Сирецяну, бывший министр финансов, вице-директор AmCham Moldova. – Шведский институт по защите окружающей среды консультирует минэкономики, Нацбанк и др. ведомства в плане разработки подобного документа. Поэтому, возможно, он находится на уровне разработки и разрозненных наработок по отдельным направлениям. Но многосторонней национальной стратегии зеленого перехода у нас пока нет. А это важно, потому что связано с финансированием и возможными эффектами от ее внедрения. Бизнес-сообщество ждет появления такого плана, ожидая, что его налоговая часть обязательно будет разрабатываться в диалоге с деловыми кругами. В ЕС к этой политике шли постепенно и не сразу начали применять соответствующие налоги. Необходимо четко понимать, как этот переход осуществить таким образом, чтобы не навредить бизнесу и целым отраслям».
К примеру, НДС на автомобили, утвержденный к внедрению в рамках налоговой политики-2023, будет вводиться в Молдове вместо действующего сегодня акциза с 2026 г. «Но в ЕС действуют как НДС на автомобили, так и налоги на транспорт, — продолжает она. — Это некая форма налога, который применяется для того, чтобы сократить негативный эффект от использования автомобилей с большими двигателями. В Молдове его тоже должны будут вводить. Возможно, это будет не акциз, а отдельный налог. Или его включат в дорожный сбор, но в определенной форме он останется, т. к. это один из основных видов финансирования «зеленого» перехода».
Эксперты отмечают также, что сегодня большая часть средств от акцизов на топливо уходит в дорожный фонд. Поэтому необходимы будут изменения и в этом плане, чтобы решать проблемы строительства и поддержки дорог. Есть и другой момент, на который они указывают. В настоящий момент сумма акциза зависит от возраста автомобиля. С 2021 г. были сняты ограничения (до 10 лет), которые действовали до того момента. Сегодня чем машина старше, тем выше акциз. Если акциз отменят, то появится риск роста количества старых авто. Поэтому нужно ограничить возраст определенным порогом. Но не все эксперты придерживаются подобного мнения, объясняя это тем, что покупатели не могут не учитывать расходы на ремонт и возможные проблемы с запчастями.
С 1 января 2026 г. изменятся правила ввоза автомобилей в Молдову. Если сегодня выплаты на таможне производятся в зависимости от объема двигателя внутреннего сгорания, и электромобили не облагаются ими, то, начиная с 2026 г., НДС будет начисляться в зависимости от стоимости машины. И попадают под это положение все авто, в т. ч. электрические и гибридные автомобили.
Эксперты напоминают, что до начала 2000-х подобное положение действовало, но было отменено, т.к. сменился механизм уплаты налога — от НДС к акцизу, в зависимости от мощности двигателя. Это автоматически сократило серые схемы и нелегальную деятельность, связанную с импортом автомобилей. Снизилось и использование схемы с занижением цены при декларировании на таможне. Сегодня звучат мнения крупных дилеров и импортеров автомобилей о том, что мы можем вернуться к прежней практике нелояльной конкуренции.
С другой стороны, высказывается недовольство тем, что в настоящее время наше законодательство не предусматривает льготу по электрическим и гибридным автомобилям. Т.е., сегодня государство не предоставляет предпосылок для обновления парка и переходу к автомобилям с более щадящим отношением к окружающей среде. В бизнес-сообществе ожидают, что в следующем году будут произведены соответствующие изменения в налоговой политике. Его члены понимают необходимость гармонизации законодательства, но считают, что необходимы послабления для этих категорий авто.
Но и здесь возникает много вопросов. Необходимо стимулировать использование электромобилей и гибридных авто, но в то же время надо понять и учитывать, как использование батарей из лития отразится на состоянии окружающей среды, и как их утилизировать. Этот вопрос должен рассматриваться в более широком контексте.
Параллельно с этим изменится и взимание платы за использование дорог автомобилями, зарегистрированными в Молдове. Ее будут рассчитывать на базе веса автомобиля. Сегодня она также оплачивается в зависимости от мощности двигателя, и электромобили ее не платят, хотя также негативно влияют на дорожное покрытие.
Плата за загрязнение окружающей среды или т.н. экологический сбор также остается в поле зрения бизнес-сообщества. Потому что форма, в которой он действует сегодня, не до конца понятна, отмечают специалисты. Даже после многочисленных корректировок. А непонятный налог ведет к поиску возможностей его обходить.
Налог, который платят хозяйствующие субъекты на упаковку, теперь исчисляется в зависимости от ее массы, а не объема. Раньше любая упаковка до 1 литра, независимо от величины, облагалась налогом поштучно. Теперь налог стал более справедливым для тех, кто завозит продукцию (молочную, плодоовощную, др.) в мелкой упаковке, но его расчет не упростился.
Молдова в соответствии с европейской практикой законодательно внедрила т.н. расширенную ответственность производителя (РОП) — механизм регулирования, согласно которому производители и импортеры товаров и упаковки обязаны обеспечить их утилизацию после использования. Многие предприятия возложили эти функции на созданные с этой целью ассоциации. Но нередко часть деревянной и пластиковой упаковки остается на их территории. Ассоциации на их запрос вывезти ее отвечают с опозданием или вовсе не отвечают, хотя по закону обязаны.
