Развитие информационных технологий и пандемия изменили режим работы компаний. Хотя в Трудовой кодекс в 2020 г. ввели специальную главу о дистанционной работе, гибридный формат и «удаленка» продолжают провоцировать множество вопросов, касающихся трудовых отношений и налогообложения, которые в нашем законодательстве окончательно не разрешены, отмечают специалисты.
Речь идет, в первую очередь, о том, как работают в таких случаях льготы и вычет расходов в предпринимательских целях. Сегодня законодательство трактует их, как необходимые и обязательные. Как их квалифицировать в новых условиях – не очень ясно.
Специалисты уточняют, что работодатель обязан заключить с работником индивидуальный трудовой договор или дополнительное соглашение к существующему договору, содержащие положения о дистанционной работе. Что касается определения расходов и их вычета в налоговых целях, связанных с дистанционной работой, они отмечают, что расходы, а также их предел, должны быть четко отражены в договоре, а также в приказе руководителя предприятия и основаны на положениях законодательных и нормативных актов.
«В ГНС считают, что если таких расходов нет в перечне статьи 24 (1) НК «Источники дохода, не облагаемые налогом», то их нельзя включать в вычеты, — говорит Сергей Темрин, директор аудиторской компании Concept. — Повторяется история с вычетом расходов работодателей по тестированию на коронавирус. Когда в 1998 г. авторы создавали Налоговый кодекс, то закрытые перечни затрат, разрешаемых к вычету, которые были в тот момент прописаны в постановлении №340, ушли в прошлое. Но ни один закон не в состоянии предусмотреть все возможные случаи. Поэтому пошли на правило «обычных и необходимых расходов». Если в законодательстве предусмотрены такие расходы, то они «обычные и необходимые».
Кроме того, многие компании пользуются различными льготами, чтобы удержать сотрудников на рабочих местах. Однако определить время, в течение которого они непосредственно работают, в таких условиях сложно. Некоторые льготы, которые обычно прописываются в договоре между работником и работодателем, привязаны к количеству часов рабочего времени. Например, талоны на питание предоставляются только в случае, если работник трудился не менее шести часов в течение рабочего дня. Четкого ответа на вопрос, будут ли признаны эти вычеты в налоговых целях, власти пока не дали. Работодатели обеспокоены возможными осложнениями, которые впоследствии могут появиться при проверках.
Другой момент связан с появлением новых затрат, которые некоторые работодатели компенсируют своим сотрудникам при работе на дому, — электроэнергия, интернет и т.д. Здесь также появляется вопрос, будут ли приниматься к вычету такие компенсации из-за того, что сложно определить, использовался интернет сотрудником в рабочих целях или в собственных интересах. То же самое касается и износа компьютеров в случае, если работники трудятся удаленно. Будет ли вычитаться износ техники, находящейся в офисе и не используемой, – неясно.
Представители бизнеса уже обращались в министерство финансов с запросом, чтобы эти моменты были прояснены. Это тем более актуально, что ранее вопрос по вычетам расходов на тесты вызвал разночтения, и понадобилось полгода, чтобы он окончательно был прояснен. Можно либо внести уточнения в Обобщенную базу налоговой практики, либо инициировать законодательные изменения, считают специалисты.
