Осталось две недели до окончания кампании по декларированию доходов предприятий и физлиц-предпринимателей за 2021 год. Срок представления деклараций по подоходному налогу истекает 25 марта.
Напомним, субъектами декларирования по этому налогу являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, лица, ведущие профессиональную деятельность, а также физлица, работающие в режиме независимой деятельность в сфере розничной торговли. Они обязаны предоставить декларацию о доходах, независимо от наличия или отсутствия обязательства по уплате подоходного налога.
В этом году власти не вносили много поправок по налогу на прибыль. Изменилась его ставка для физических лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере юстиции. Она была снижена с 18% до 12%. Кроме того, был дополнен список необлагаемых доходов для предприятий – субъектов малого и среднего бизнеса. С 2021 г. к ним относят гранты, полученные по программам, утвержденным правительством. Не облагаются и доходы юридических лиц, полученные в рамках международных грантов, относящихся к развитию образования и научных исследований.
Традиционно в размере инфляции увеличены освобождения (личное, супружеское, иждивенческое). Уточнены и расширены критерии присвоения фискального кода для резидентов, физических лиц – граждан РМ. Им является персональный код (IDNP), присвоенный в соответствии с нормативной базой компетентным органом Молдовы, а при его отсутствии в качестве фискального кода может служить серия и номер паспорта, свидетельства о рождении или другого удостоверяющего личность документа.
Хозяйствующие субъекты при приобретении у физических лиц – граждан черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, независимо от того, за какой период (до 01.01.2022 г. или после), с 01.01.2022 г. осуществляют выплаты в пользу физического лица. Они обязаны удержать подоходный налог у источника выплаты в размере 12%, согласно ч. (1) – (2) ст. 90 НК.
В этом году был расширен список доходов хозяйствующих субъектов, которые не облагаются подоходным налогом. При определении налоговых обязательств, начиная с 2022 года, они не включают в налогооблагаемые доходы от сокращения или списания резервов, по которым вычеты в налоговых целях не производились. Конкретизирован и уточнен порядок обложения резидентов информационно-технологических парков — установлен новый порядок вычета их расходов, связанных с амортизацией и ремонтом основных средств.
И наконец, с этого года по-новому рассчитывается износ основных средств в налоговых целях. Это напрямую влияет на сумму подоходного налога, которая зависит от разницы между суммой финансового и налогового износа. Процедура перехода на новый метод расчета износа трудоемкая и продолжительная, поэтому правильно было его провести в начале прошлого года, особенно на предприятиях, у которых много основных средств.
Государственная налоговая служба напоминает, что сельхозпредприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства вправе уплачивать подоходный налог в два этапа: 1/4 суммы – до 25 сентября, и 3/4 – до 25 декабря налогового периода. Субъекты малого и среднего бизнеса, лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сферах юстиции и здравоохранения, а также физлица, осуществляющие независимую деятельность в сфере розничной торговли, уплачивают подоходный налог в бюджет в рассрочку, ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.
Ранее звучали предложения в связи с чрезвычайной ситуацией в энергетической сфере продлить в этом году сроки уплаты подоходного налога для юридических лиц. В парламенте 24 марта т.г. был зарегистрирован соответствующий законопроект группы депутатов фракции БКС. Они предлагают разрешить декларирование доходов за 2021 год для некоторых категорий юридических лиц до 31 мая 2022 года. Это должно коснуться, по идее авторов документа, предприятий малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей или крестьянских (фермерских) хозяйств, где средняя годовая численность работников на протяжении всего налогового периода не превышала 3 единиц, и которые не зарегистрированы как плательщики НДС. А сроки уплаты подоходного налога для них продлить до 31 декабря 2022 года. Проект находится на стадии рассмотрения в парламентских комиссиях.
В связи с вооруженным конфликтом на Украине эксперты предлагают также послабления для предприятий, которые пострадали в результате возникшей ситуации. Если не продлить сроки декларирования и уплаты подоходного налога, то хотя бы не начислять пеню при просрочке платежа, как поступали налоговики в первый год пандемии. И ввести мораторий на налоговые проверки.
