На конкретизации этих требований, а также разработке подробной матрицы, в которой по пунктам был бы расписан перечень необходимых данных, давно настаивали представители профессионального сообщества. Реагируя на эти призывы, Министерство финансов вынесло на общественное обсуждение очередные изменения в Положение о трансфертных ценах. Их разработка продиктована необходимостью приведения нормативной базы в соответствие с требованиями законодательства о трансфертных ценах и отчетности по сделкам с аффилированными лицами.
В частности, предлагается дополнить Положение тремя новыми понятиями. Во-первых, ввести понятие «Группа предприятий», которое определяется как «группа аффилированных предприятий, зарегистрированных в Республике Молдова и/или в двух или более государствах».
Вводится также понятие «Основное досье». Это «документ на уровне группы, который дает общее представление об ее бизнес-модели и политике трансфертного ценообразования». А также «Локальное досье» — «документ на уровне местного предприятия, который подробно описывает его сделки с аффилированными лицами».
Согласно проекту, в Основном досье указываются данные об организационной (юридической и собственнической) структуре группы и географическое расположение ее предприятий. А также общее описание деятельности группы: факторы, повлиявшие на прибыльность; цепочка формирования цены; список и описание значимых внутригрупповых услуг, мощности основных производственных площадок, рынки сбыта продуктов/услуг и т. д.
По нематериальным активам требуется описание общей стратегии развития, владения и эксплуатации; перечень и описание соглашений, заключенных между аффилированными лицами и т. д. Кроме того, в Основном досье прописываются внутригрупповые финансовые операции; финансовое и налоговое положение группы: консолидированная финансовая отчетность; описание предварительного ценового соглашения и других налоговых решений, касающихся распределения доходов между странами/государствами.
Основное досье будет представляться по запросу Государственной налоговой службы, начиная с налогового периода 2025 года, в соответствии с требованиями Налогового кодекса.
Местное досье должно содержать информацию об организационной структуре налогоплательщика; список аффилированных лиц, включая филиалы/постоянные представительства; указание прямых и косвенных аффилированных отношений налогоплательщика; общее описание его деятельности, основные рынки сбыта, ценовую политику, конкурентов и т. д.
Другие изменения касаются обновления приложений к Информации о трансфертных ценах; проверки соблюдения принципа рыночной цены в контексте введения предварительного ценового соглашения и т.д.
Насколько исчерпывающим окажется разработанный документ, покажут первые несколько лет его практического применения. Вероятно, поэтому применение санкций в отношении нарушителей системы трансфертного ценообразования отложено на два года. Пока же специалисты отмечают нечеткость определения понятия «группа предприятий». Неясно, обязательно ли присутствие в ней иностранной компании.
Предложения по улучшению проекта принимаются до 10 ноября.
