Сергей Темрин, директор аудиторской компании Concept
В последние годы резко увеличились объемы бизнеса, работающего на базе цифровых платформ. Главным двигателем их роста является сетевой эффект. Классический бизнес-процесс масштабирует предложение: чем больше объем производства, тем ниже издержки на единицу продукции. Платформа масштабирует спрос: чем больше участников, тем эффективнее транзакции.
В контексте общей цифровизации стремительно развивается и т. н. «гиг-экономика» (gig-economy), частью которой становится платформенная занятость. Гиг-экономика — экономика свободного заработка, характеризуется распространением частичной занятости. Классическая модель «работодатель — работник» претерпевает в ней существенные изменения. Цифровая экономика позиционирует себя в качестве посредника между заказчиком и потребителем услуг. «Мы каждый день видим на улицах Кишинева курьеров Glovo, — комментирует Сергей Темрин, доктор экономики, директор аудиторской компании Concept. — Кто они: наемные работники или самозанятые? Или, возможно, работники, использующие новый режим, разработанный для т.н. фрилансеров?».
В перспективе намечается развитие этой формы трудовой деятельности. В ближайшие годы он, наверняка, продолжит свой рост, создавая новые вызовы для налогового регулирования. А оно достаточно затруднительно. Часть самозанятых используют различные платформы, которые выступают посредниками, помогающими им в поиске заказов. Их использование на рынке труда имеет как свои преимущества, так и недостатки. Работникам такие платформы дают возможность свободно выбирать график и объем работы. Однако для экономики в целом могут увеличивать риск недополучения налогов.
В то же время решение проблем налогообложения самозанятых работников в гиг-экономике не должно приводить к нежелательным последствиям для экономики в целом. Повышение налоговой нагрузки может оттолкнуть как работников, так и работодателей, и привести к снижению конкурентоспособности на рынке труда, предупреждают специалисты.
В настоящее время самозанятость в гиг-экономике является одной из наиболее динамичных форм занятости. Она представляет собой важный элемент экономической системы. Но налоговое регулирование самозанятых остается актуальной проблемой, которую государства пытаются решить различными способами.
Некоторые страны вводят специальные налоговые режимы, позволяющие снизить налоговую нагрузку. В других принимаются законы, которые обязывают платформы удерживать налоги с доходов. Но даже при наличии специальных налоговых режимов и законов, проблема налогообложения самозанятых полностью не может быть решена, так как такие работники часто осуществляют свою деятельность на нескольких платформах, получают доходы в разных валютах, а также могут переезжать в другие страны, усложняя контроль и учет их доходов.
Чтобы нивелировать эти сложности при расчете и уплате налогов на доходы из разных источников, в некоторых странах онлайн-платформам предоставляется возможность удержания налогов напрямую из заработанных доходов самозанятых работников. При завершении каждой транзакции или оплате услуги через платформу определенный процент автоматически удерживается в качестве налога и переводится в налоговый орган. Таким образом, даже если самозанятый получает доход от разных платформ, это значительно упрощает процесс уплаты налогов.
Сергей Темрин, директор аудиторской компании Concept: «В Молдове налоговые правила не успевают за переменами в цифровой экономике. Часть (1) статьи 88 (5) Налогового кодекса практически не оставляет для нее альтернативы: «Каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном правительством. Работодатель не обязан следить за утратой права на использование личного освобождения». Другими словами, государство стремится любыми путями перекрыть лазейки, позволяющие трактовать физическое лицо как «независимого подрядчика» (помните, раньше был такой термин в НК), а не как «работника по найму». Все это связано с социальными платежами, выплачиваемыми с сумм заработной платы.
— В то же время Молдова обязалась внедрить Директиву ЕС 2024/2831 об улучшении условий труда граждан, работающих через цифровые платформы. Это потребует серьезных изменений в трудовом и налоговом законодательстве. И основная возникающая в этой связи проблема — правовой статус сотрудника цифровой платформы. Поэтому, учитывая важность вопроса, связанного с социальным обеспечением граждан, хотелось бы пожелать разработчикам этого статуса не использовать политику «сначала ввяжемся в бой, а потом разберемся», как это у нас иногда случается. Так как, с одной стороны, этот вопрос касается трудового права и системы социального обеспечения, а с другой, — возникает налогово-правовая проблема. От определения статуса такого сотрудника зависит налоговая нагрузка многих субъектов налоговой системы. Поэтому, прежде всего, Молдове необходима глубокая и четкая проработка проблем, связанных с внедрением этой Директивы».
