Тем временем бизнес-ассоциации продолжают готовить предложения по совершенствованию действующего налогового законодательства в рамках разработки бюджетно-налоговой политики на 2026 г. В частности, свое видение представила Ассоциация европейского бизнеса (EBA).
В первую очередь, они касаются гармонизации отечественного налогового законодательства с европейским. Сегодня минфин готовит соответствующие изменения по разделам «Акцизы» и «НДС». И в этой связи члены организации предлагают оптимизировать действующую процедуру возмещения НДС. На данный момент у компаний накопился переходящий дебет по НДС в размере около 12 млрд леев. Де-факто это сумма, которой они кредитуют государство. Члены EBA считают необходимой либерализацию возмещения НДС не только при определенных условиях, прописанных в законодательстве (экспорт, капитальные инвестиции и т.д.), а для всей суммы дебета.
Другое предложение касается намерения властей отсрочить ввод НДС на автомобили. В ассоциации не согласны с этим решением. Во-первых, Молдова приняла на себя обязательства по включению европейских норм в свое законодательство. Во-вторых, необходимо еще раз проанализировать влияние этой нормы на бюджет и экономику в целом. В условиях, когда количество электрических и гибридных авто, которые пользуются льготой, растет, это обернется недобором налогов в бюджет. Поэтому члены EBA предлагают не переносить ввод НДС на момент вступления в ЕС, как предлагают авторы этой инициативы, а оставить в силе действующий закон.
В-третьих, в связи с тем, что вводимые в законодательство европейские нормы — это новшества, как для налогоплательщиков, так и для налоговиков, определить для них переходный период (два года), в течение которого не применять санкции. Как это было установлено для системы трансфертного ценообразования, например.
Еще один приоритет, по мнению членов организации, — «зеленая» энергетика. Они предлагают новые льготы по налогообложению, которые будут стимулировать производителей электроэнергии из возобновляемых источников. А именно, позволить налогоплательщикам, которые инвестируют в этот сектор, использовать в первый год ускоренную амортизацию — на 100%. Эта мера высвободит средства для последующих инвестиций и сократит их налоговые обязательства.
Кроме того, для объектов, на которых расположены фотоэлектрические батареи, предусмотреть снижение нагрузки по налогу на недвижимость. Позиция Конгресса местных властей (СALM) может отличаться, так как этот налог напрямую направляется в местные бюджеты. Но, с другой стороны, за счет ввода этой меры увеличатся другие налоги, которые вносят в местные бюджеты производители возобновляемой энергии. Кроме того, необходим комплексный подход к этому вопросу, учитывая его влияние на экологию.
Часть предложений ассоциации носят регуляторный характер. Так, на данный момент налогоплательщики сталкиваются с проблемой определения обязательств, связанных с использованием инструментов для продвижения продаж. Таких, как дискаунт, бонус или кэшбэк. Бизнес-сообщество давно предлагает ввести в НК положения, в которых четко прописать, являются ли эти суммы налогооблагаемым доходом для физлиц. А также уточнить, каковы налоговые последствия для юрлиц, использующих такие инструменты.
Другое предложение касается налогообложения инвестиционных доходов. В настоящий момент налоговое законодательство разделяет их по месту получения: в Молдове и за рубежом. Предлагается уравнять их и применять к ним единый налоговый режим.
Кроме того, в 2019 г. из НК были исключены положения, касающиеся прироста капитала для юрлиц. Члены EBA предлагают вернуть их. Когда сегодня нерезидент продает актив, его налоговая база определяется, исходя из прироста капитала, и облагается в размере 6%. При этом резидент Молдовы в подобных случаях платит 12% налога на доход. Они предлагают унифицировать эти нормы.
Еще один новый инструмент — Stock Option Plan — программа, по которой сотрудники получают право приобрести акции компании по заранее установленной цене. Он используется для стимулирования ключевых специалистов, особенно в стартапах, поскольку позволяет им получать выгоду от роста стоимости компании.
В Молдове эта концепция еще не функциональна, потому что в НК не прописаны в достаточной степени налоговые последствия при предоставлении и получении этого права. Нормативную базу по применению этого инструмента должно разработать правительство. Но пока ее нет.
Кроме того, члены Ассоциации европейского бизнеса предлагают ряд изменений в нормативную базу. На днях минфин предложил для обсуждения новый приказ по трансфертному ценообразованию. Два положения из этого документа вызвали беспокойство налогоплательщиков. Во-первых, разделение досье трансфертных цен на локальное и международное. У местных предпринимателей не всегда есть доступ к базе данных нерезидента или материнской компании.
Во-вторых, если до сих пор в законодательстве был предусмотрен превентивный анализ информации налогоплательщиков, без налогового контроля, теперь вводится обязательный контроль. Что предполагает другие последствия для бизнеса. Есть неточности и в понятиях переквалификация и аннулирование сделки. Поэтому как на практике будет применяться ст.189 НК «Общее правило противодействия злоупотреблениям» неясно, необходимы точные критерии.
Еще один новый инструмент — талоны на отдых. Уже есть закон и регламент, но в то же время осталось много открытых вопросов по их использованию. Как будет действовать он в сочетании с другими льготами? С талонами на посещение спортивных и фитнес-центров, например. Кроме того, закон ограничивает вычеты в размере 50% от среднемесячной заработной платы. Как будет работать этот порог в подобных случаях, и как действовать работодателю, чтобы не преодолевать его? А также как будут выпускаться и циркулировать электронные путевки. Аналогично талонам на питание или иначе? Все это необходимо уточнить, чтобы запустить этот интересный для предпринимателей механизм.
Кроме того, сегодня в стране запущен процесс добровольного объединения примэрий и предстоит административно-территориальная реформа. Поэтому могут появиться вопросы по статусу объектов сельского туризма. К примеру, Грэтиешть — это муниципий Кишинев или отдельная единица? И в какой момент происходит определение этого статуса — в момент предоставления путевки или в момент ее использования. Когда меняется карта республики, такие нюансы требуют разъяснения.
Не уточнено также, кто является бенефициариями этой льготы. В настоящий момент речь идет о работниках. Могут ли получить их сотрудницы, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком? Или что происходит, когда талон на отдых возвращается? Необходимо сделать перерасчет налога в этом случае или нет?
