Недавние изменения в формуляр декларации о подоходном налоге на юридических лиц VEN-12 были внесены по настояниям бизнес-сообщества. Вызваны они были вступлением в действие нового положения, включенного в Налоговый кодекс в конце прошлого года. Согласно ему, для микро-, малых и средних предприятий на финансовый период 2023-2025 гг. вводится нулевая ставка подоходного налога при нераспределенной в форме дивидендов прибыли.
Бухгалтерам необходимы были инструкции о том, как эту норму отражать в декларации. Долгожданные изменения были опубликованы 14 ноября т. г. В документе указывается, что нововведение по нулевой ставке применяется при декларировании дохода за 2023 г. включительно.
Разработчики предприняли и ряд технических корректировок. За прошедшие десять лет после внедрения декларации VEN-12 в НК было внесено много изменений, поэтому ее необходимо было актуализировать. В первую очередь, подразумеваются поправки, связанные с нововведениями по расчету амортизации основных средств, которые были предприняты в 2019-2020 гг. и по которым уже несколько лет работают предприятия. Однако и измененная декларация вызвала у специалистов ряд вопросов.
«Основным изменением (которого долго добивались профессионалы), можно считать приведение в соответствие терминологии и формулировок в самом бланке и в порядке его заполнения, — говорит доктор экономики, аудитор Светлана Слободяну. – В то же время в некоторых случаях авторы почему-то сохраняют уже не используемые термины, к примеру, «стоимостной базис» и «резервы» для дебиторской задолженности».
Она отмечает также, что в обновленный бланк разработчики включили рубрику для отметки в случае, если предприятие применяет «отсрочку уплаты» подоходного налога. «Напоминаем, что с 2023 г. микро-, малые и средние предприятия могут не платить подоходный налог с предпринимательской деятельности за 2023-2025 гг. при условии «не выплаты» дивидендов из прибыли за указанные годы, — продолжает она. — Однако период «отсрочки» почему-то не указан, — замечает специалист. — Подразумевается, что он бесконечен…».
Есть и другие элементы, которые вызвали «недоумение» у специалистов. В частности, изменения подхода по заполнению строк в декларации, связанных с операциями с основными средствами. «Разработчики документа перепутали, где в декларации должны корректироваться убытки, а где — расходы, связанные с продажей, а также дарением (в т. ч., в благотворительных целях) основных средств, забыв при этом, что порядок учета основных средств в целях налогообложения (ПП №704/2019) не подразумевает признание налоговых расходов по выбытию основных средств, а устанавливает порядок определения результата от выбытия данных объектов. Учитывая сложность операций и потенциальный масштаб налогового эффекта от корректировок по основным средствам, хотелось бы, чтобы минфин в срочном порядке привел в соответствие эти положения», — считает Светлана Слободяну.
Кроме того, в инструкции к заполнению стр. 03029 «Расходы, связанные с осуществлением выплат в пользу работников, не допускаемых к вычету», авторы делают отсылку на ст. 24 ч. (1) НК РМ (обычные и необходимые расходы). «Минфин противоречит сам себе, — утверждает наш собеседник. — Ранее была четко озвучена позиция, что подлежат безоговорочному вычету любые выплаты в пользу работников, с которых исчислены и/или удержаны все необходимые обязательные платежи (налоги), вне зависимости от того, предпринимательские это расходы или нет. Из новой инструкции напрашивается вывод, что расходы в пользу работников, если они не обычные и необходимые, не вычитаются».
