Согласно закону, до начала осени минфин должен завершить разработку проекта изменений по налоговой политике на следующий год. Бизнес-ассоциации также активизируются в плане продвижения собственных предложений.
В этот период на повестке дня периодически встает вопрос о необходимости ограничения максимальных ставок местных сборов. Он не раз становился камнем преткновения между бизнес-сообществом и органами местной власти. В прошлом году авторы налоговой политики предлагали ввести в Налоговый кодекс (НК) «потолок» по ставкам местных налогов, но под натиском представителей местных властей отказались от этой идеи. Но бизнес предлагает вернуться к ней в этом году.
Напомним, до 4 апреля 2011 года местные органы власти устанавливали ставки местных сборов в пределах максимальных порогов, предусмотренных НК. В контексте процесса децентрализации они были аннулированы. Затем в пакет бюджетно-налоговой политики на 2014 год вошло предложение вернуть лимиты местных налогов. Однако норма была оспорена в Конституционном суде и исключена из НК.
Аргументы авторов обращения в КС касались факта утверждения мер, влияющих на местные бюджеты без предварительного уведомления правительства и предоставления разумного периода рассмотрения при разработке местных бюджетов.
Сегодня органы местного публичного управления могут применять все или только часть местных налогов, без права применять другие, кроме тех, которые предусмотрены Налоговым кодексом. Конкретные ставки местных сборов также устанавливаются органами местного публичного самоуправления, и в этом отношении нынешнее законодательство не предусматривает каких-либо лимитов. Они имеют право устанавливать уровень ставок местных налогов по своему усмотрению.
Налоговый кодекс предусматривает и базовые принципы, которые при этом должны учитываться. Власти обязаны предусмотреть прогнозируемость предпринимательской деятельности — заблаговременно консультировать бизнес относительно предполагаемого размера местных сборов. Плюс обеспечить прозрачность через свободный доступ к проектам, касающимся размера местных сборов, и пропорциональность (справедливость) между интересами местного сообщества и предпринимателей. Они не должны предпринимать чрезмерных действий под предлогом достижения целей местного сообщества.
Помимо этого, существует законодательная норма, согласно которой, в случае разногласий при установлении ставок, органы местной власти обязаны проводить анализ последствий регулирования, в соответствии с положениями Закона об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности и Методологии анализа последствий регулирования и мониторинга эффективности процесса регулирования. Следить за законностью решений органов местного публичного управления об установлении ставок местных сборов должна Госканцелярия через свои территориальные бюро.
«Нынешние критерии определения местных налогов являются «тайной за семью печатями» для бизнеса, который ведёт деятельность по всей территории Молдовы, – говорит Вероника Сирецяну, менеджер по политикам Американской торговой палаты (AmCham Moldova). – С одной стороны, важна финансовая и налоговая автономия местных властей. Но важно и понимать, что именно она подразумевает. На данный момент чувствуется определенное отличие между тем, как интерпретируют автономию местные органы власти, как автономия регламентирована с точки зрения законодательства, и как определяет автономию Европейская хартия местного самоуправления».
Она подчеркивает, что кроме наполнения бюджетов, бизнес исполняет важную социальную роль, будучи работодателем для лиц, проживающих в определённом населённом пункте. А также образовательную, помогая работникам повышать свой профессиональный и интеллектуальный уровень. Как предсказуемость метода утверждения, так и размер местных сборов напрямую влияют на решения менеджмента компании об открытии или сохранении в населённом пункте магазина, банковского филиала, др. единицы, обеспечивающей рабочие места.
«К сожалению, некоторые местные советы устанавливают ставки местных сборов по своему усмотрению, не консультируясь, как это предусматривает Налоговый кодекс, с заинтересованными лицами, вследствие чего следует значительное увеличение налоговой нагрузки, — продолжает Вероника Сирецяну. — В то же время организации тратят много времени на выявление многочисленных решений местных публичных администраций относительно ежегодного установления местных налогов. Особенно это тяжело для компаний, у которых много подразделений на всей территории Молдовы».
Эксперт приводит конкретные примеры существенной разницы в величине ставок местных налогов, в зависимости от местности. Так, сбор на благоустройство территории может варьировать между 120 леями в год с человека в Кишиневе и 320 леями– в Бричень. А сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг составляет 6 тыс. леев за 30 кв.м. в Глодень и до 35 тыс. леев, вне зависимости от площади, в Фэлешть.
 |
| Анастасия Деревянкина |
Пример несоблюдения принципов установления местных сборов, предусмотренных в НК, представила и столица, когда в середине года (21 мая т.г.) решением Кишиневского мунсовета были изменены ставки по некоторым местным сборам, в частности, на розничную торговлю. «Их рост в некоторых случаях достиг двойного размера, при том, что в соответствии с Законом о местных публичных финансах, в рамках бюджетного года допускается не более двух изменений местного бюджета, — отмечает менеджер по политикам AmCham Moldova. – И утверждаться они должны не ранее 1 июля и не позднее 15 ноября, за исключением некоторых случаев, к примеру, когда речь идет о блокировке бюджетных ассигнований. Насколько известно, она не имела место».
При рассмотрении вопросов ограничения центральной властью ставок местных сборов эксперты предлагают учесть международный опыт. Анастасия Деревянкина, старший менеджер налоговой и юридической практики PwC Moldova, отмечает: «На основании анализа, проведенного нами для проекта, реализованного в рамках Фонда эффективного управления, финансируемого правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, большая часть стран, схожих по экономическому развитию с РМ и которые также подписали Европейскую хартию местного самоуправления, отдают предпочтение лимитированию ставок местных налогов. Такой подход позволяет странам гармонично развивать регионы, делая их привлекательными для инвесторов, которые могут с легкостью планировать свою деятельность, исходя из прогнозируемого уровня налоговой нагрузки».
Решением для Молдовы может быть установление ставок местных налогов в НК в виде матрицы значений/порогов, считает Вероника Сирецяну. Если это сделать, соблюдая все законные процедуры и сроки, то нет оснований опасаться опротестования в КС, так как его решение в 2014 году основывалось на несоблюдении процедур, а не на невозможности в принципе устанавливать максимальные пороги ставок местных налогов на центральном уровне, замечает она.
