В этом году срок подачи декларации о подоходном налоге (форма CET 18) за 2023 г. физлицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, истекает 30 апреля.
В связи с этим Государственная налоговая служба сообщает, что в конце текущего месяца офисы ведомства будут работать в усиленном режиме: 22–26 апреля и 29–30 апреля — с 7.30 до 19.00; 27 — 28 апреля — с 8.00 до 15.00. Во время перерыва ведомства на обед в этот период при необходимости налогоплательщиков будут обслуживать хотя бы один-два специалиста, подчеркивает Серджиу Кирку, начальник управления методологии налогов и сборов ГНС.
Он напоминает, что подавать декларацию о доходах (форма CET 18) имеют право все налогоплательщики РМ, но обязаны физические лица, которые, согласно законодательству:
— имеют обязательства по уплате подоходного налога;
— воспользовались личным освобождением, согласно ст. 33(1) НК
— получили годовой налогооблагаемый доход в размере более 360 000 леев в течение отчетного периода, за исключением дохода, удержанного окончательно, в соответствии со ст. 901 НК;
— являются физлицами-нерезидентами, в соответствии со ст. 74 НК;
— направляют в бюджет 2% подоходного налога, при условии подачи декларации (форма CET 18);
— подают заявление на возврат излишне уплаченного подоходного налога;
— получили доход от продажи имущества (дом, квартира, автомобиль и т.д.), с которого не был полностью удержан подоходный налог у источника выплаты, и обязаны уплатить подоходный налог;
— поменяли постоянное место жительства, переехав из РМ в другую страну.
Декларация по налогу на доход (форма CET 18) может быть подана, как и до сих пор, несколькими способами. Во-первых, в электронном виде, через сервис «Электронная декларация» с использованием модуля «Предварительно заполненная декларация». «Данная услуга позволяет предварительно просмотреть, изменить и подать декларацию о доходах, зайдя в личный кабинет налогоплательщика на портале www.sfs.md, — продолжает специалист. — Для подачи декларации о доходах онлайн необходима мобильная или электронная подпись. Можно также отправить декларацию на электронный адрес ГНС ([email protected]), с соблюдением требований электронной подписи документа в соответствии с Законом об электронной идентификации и доверительных услугах № 124/2022».
Задекларировать доходы все еще можно и на бумажном носителе в любом подразделении ГНС, независимо от места жительства или пребывания. Для этого необходимо запросить предварительно заполненную версию декларации на основании удостоверения личности или подать т. н. «Быструю декларацию». Декларацию можно отправить также через почтовое отделение заказным письмом, скачав его на сайте ГНС.
«Если налогоплательщик/представитель/законный представитель предпочитает представить декларацию в отсканированном виде, подписанную собственноручно, то она должна быть отправлена на адрес [email protected], — разъясняет Серджиу Кирку. – В этом случае необходимо указать контактную информацию, чтобы с лицом мог связаться ответственный сотрудник налоговой службы для подтверждения личности».
В этом году законодательство в плане декларирования доходов физлиц не претерпело существенных изменений. Тем не менее, в статью 351 НК была внесена поправка. В частности, начиная с налогового периода 2023 г., налогоплательщики, получившие доход, облагаемый налогом в соответствии со ст. 881 НК и гл. 1 раздела X НК, имеют право на использование освобождений, предусмотренных статьями 33, 34 и 35 НК. Льготы будут применяться только за месяцы работы в рамках стандартной системы налогообложения.
«То есть, если до сих пор физлицо, занятое в сфере пассажирских перевозок в режиме такси или в парке информационных технологий, проработав месяц, лишалось права на освобождение по подоходному налогу на весь год, что было несправедливо, то теперь за месяцы, в которых был получен доход от деятельности в рамках стандартного налогового режима, оно сможет воспользоваться этой льготой», — уточняет собеседник.
Как правило, больше всего вопросов при декларировании доходов и расчете подоходного налога у налогоплательщиков возникает при исчислении суммы прироста капитала. В налоговом периоде 2023 г., она, как и раньше, равна 50% превышения суммы прироста капитала над суммой убытков капитала, согласно п. 7 ст. 40 НК, и является источником налогооблагаемого дохода (ст. 18(е) НК).
К капитальным активам по закону относят акции, облигации, иное имущество, используемое в предпринимательской деятельности, имущество физлиц, не используемое в предпринимательской деятельности, а также землю и опцион на покупку или продажу капитальных активов.
«Сумма прибыли или убытка от продажи, обмена или иного выбытия капитальных активов равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостной базой этих активов, — продолжает Серджиу Кирку. — Стоимостная база капитальных активов — это расходы, понесенные при приобретении или создании капитальных активов. Они должны быть подтверждены документально в порядке, установленном ст. 42 НК и приказом минфина №40 от 6 февраля 2018 г.».
Согласно действующему налоговому законодательству, прирост капитала не признается в нескольких случаях:
1. При перераспределении общего имущества между супругами или бывшими супругами в случае развода.
2. При заключении договора дарения между родственниками первой степени родства и между супругами.
3. В случае отчуждения основного жилья, которое находилось в собственности налогоплательщика не менее 3 лет и являлось домом/жильем налогоплательщика в течение последних 3 лет до момента отчуждения.
4. В случае отчуждения автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее 3 лет до момента отчуждения, за исключением коллекционных автомобилей, представляющих исторический или этнографический интерес.
Во всех этих случаях подоходный налог не исчисляется, и информация о них не включается в декларацию о доходах физического лица.
В остальных случаях при выбытии недвижимого имущества физическое лицо должно исчислить подоходный налог с учетом налогооблагаемой суммы увеличения капитала и облагать его в соответствии с положениями ст. 15 п. а) НК (налоговая ставка — 12%).
В форме CET 18 расчет прироста или убытка капитала определяется путем заполнения данных в четвертом разделе декларации, а налогооблагаемая сумма прироста капитала — в показателе (K8). За уточнениями по более сложным случаям относительно прироста капитала и дополнительной информацией можно обратиться в любое управление ГНС либо позвонить в единый колл-центр по телефону 0-8000-1525 (звонок бесплатный).
Специалисты напоминают, что сегодня гораздо удобнее подать декларацию в электронном виде при наличии электронной подписи. Это можно сделать, не выходя из кабинета. Получить подпись также просто, хотя она не бесплатная. Но рекомендуется мобильная, которая удобнее и дешевле (три лея стоит подпись, которую можно использовать несколько раз). При этом можно воспользоваться Mobi Sign – бесплатной государственной подписью, подключенной через мобильное приложение. Электронную подпись на флэшке, если ее не использовать постоянно, покупать менее нецелесообразно.
При подаче декларации налогоплательщики вправе направить 2% налога в поддержку общественных организаций или религиозных культов, которые выполнили необходимые условия и были включены в список бенефициаров.
С нынешнего года это может быть сделано как в электронном, так и в бумажном варианте. Такая возможность появилась благодаря внесению поправки в ст. 187, ч. (21) НК, которая вступила в силу с 22 марта 2024 г.
Чтобы процентное отчисление было подтверждено, налогоплательщик должен подать декларацию о подоходном налоге и уплатить его в полном объеме в установленные сроки. При этом у него не должно быть задолженности по подоходному налогу за предшествующие периоды.
Осуществить процентное отчисление можно в адрес только одной организации, включенной в Перечень бенефициаров процентного отчисления, публикуемый ежегодно на сайте Агентства государственных услуг. Список можно найти на его сайте (https://www.asp.gov.md/ro/informatii-utile/lista-beneficiarilor-desemnarii-procentuale).
