В ноябре минфин планирует уточнить некоторые положения налоговой политики-2025, внеся изменения в соответствующую подзаконную базу. Как сообщили для «ЛП» в ведомстве, Регламент о процедурах заключения предварительного соглашения по трансфертным ценам будет готов к началу ноября. Еще одно уточнение коснется порогов транзакций, в соответствии с которым компании обязаны готовить досье трансфертных цен. Напомним, транзакции, по которым заключено предварительное соглашение, не принимаются во внимание при установлении данных порогов.
После утверждения проекта бюджетно-налоговой и таможенной политики на 2025 г. в первом чтении авторы внесли несколько изменений. «В частности, уточнение о том, что положение об освобождении от налога на доход физлиц, полученный в форме процентов или прироста капитала вследствие приобретения государственных ценных бумаг, вступает в силу сразу после официального опубликования закона, т.е. с 15 августа 2024 г., — говорит госсекретарь министерства финансов Кристина Иксарь, которая курирует это направление. – Многие посчитали, что норма начнет действовать лишь с 1 января 2025 г.».
Другое изменение касается освобождения физических лиц от налога на доход, полученный в результате производства электроэнергии из возобновляемых источников. Норма была конкретизирована. Она коснется только доходов физлиц–резидентов, «которые применяют механизм нетто-учета/нетто-фактурирования электроэнергии из возобновляемых источников, согласно Закону о продвижении использования энергии из возобновляемых источников №10/2016».
Еще одно уточнение касается положения об обязанности компаний готовить досье трансфертных цен. Как предлагали представители бизнес-ассоциаций при обсуждении проекта, предприятия, в которых учредителями являются резиденты РМ, использующие одинаковый налоговый режим либо одинаковую налоговую базу, будут освобождены от этого обязательства. «Это была необходимая мера, т.к. на данный момент молдавские компании не готовы в полной мере соответствовать данному требованию из-за отсутствия базы данных для сравнения транзакций, а также в связи с дефицитом специалистов, как на самих предприятиях, так и на рынке финансовых услуг Молдовы, — разъясняет Кристина Иксарь. — Многим из них пришлось бы нести дополнительные затраты на привлечение иностранных специалистов. В их число вошли и госкомпании. Бизнес- ассоциации настаивали и на отмене штрафов за нарушения законодательства по трансфертным ценам до 2027 г., т. к. это довольно сложные нововведения, и санкций было бы не избежать. Таким образом, бизнесу предоставили переходный период».
После первого чтения было решено отложить применение НДС на землю и ее аренду. Дискуссии с бизнесом показали, что расходы граждан при покупке жилья вырастут, и в целом это повлияет на рынок. В связи с этим в минфине решили пока повременить с внедрением этой инициативы. Однако, обязательство Молдовы по внедрению директивы ЕС по НДС в молдавское законодательство остается в силе.
Также авторами проекта изначально было предложено ввести налогообложение на доходы частных образовательных учреждений, но юристы парламента увидели в этом дискриминационный момент. «В этом случае появляются сложности и правового характера, — продолжает наш собеседник. – Нужно четко определить статус данных учреждений: является ли их деятельность коммерческой или нет. Иногда довольно сложно сделать это разграничение. Мы детально пропишем в законодательстве, какие компании/организации имеют право осуществлять подобный вид деятельности, поэтому предложение пока отложили».
Серьезные дискуссии развернулись вокруг так называемого «стимулирующего капитала». Изначально в минфине предлагали отказаться от него, инициировав систему Stock option plan. По итогам консультаций было решено, что предприятиям надо дать право распределять часть прибыли, которая была подвержена налогообложению, своим работникам. Т.к. в Молдове существует дефицит рабочей силы, эту возможность оставили, но ограничили ее несколькими условиями.
В связи со вступлением в силу в этом году нового Таможенного кодекса к предприятиям предъявляют дополнительные требования. ТК предусматривает положение об обязательстве предоставления финансовых гарантий компаниями, которые осуществляют деятельность в режиме активной переработки. «Оно должно было вступить в силу в июле этого года, но после шестимесячного переходного периода предприятия попросили отсрочки, — говорит госсекретарь минфина. – Кроме того, что нововведение предполагало серьезные дополнительные расходы для компаний, сами финансовые учреждения оказались к нему не готовы. Поэтому мы ввели каникулы для всех участников процесса до 31 декабря 2026 г. До тех пор мы подготовим точный календарь внедрения положений, а Таможенная служба обучит их требованиям по документированию».
Также минфин сегодня активно работает с резидентами СЭЗ. Гарантии для них, прописанные в законе, предполагают сохранение на 10 лет деятельности по старым правилам. Поэтому пока не известно, с какого момента к резидентам начнут применять таможенные пошлины. Если следовать законодательной логике, говорят представители бизнеса, это должно произойти через десять лет. Но в минфине считают иначе.
«Пока это вопрос сырой, идут консультации, — отметила Кристина Иксарь. — ТС готовит план, который предполагает поэтапное внедрение этого требования. Мы в поиске решения, которое бы удовлетворяло бизнес, но при этом и государство выполняло бы свои обязательства по внедрению норм, согласно таможенному кодексу. Сейчас анализируем, как применять их таким образом, чтобы не затруднять процессы».
В ходе подготовки проекта звучало много конструктивных предложений, однако для их внедрения необходим дополнительный анализ, подчеркивает Кристина Иксарь. Многие инициативы бизнеса касаются НДС. В сообществе ждут, когда все стороны будут готовы к применению директивы ЕС, т.к. в ней много положительных моментов, упрощающих ведение бизнеса.
«В частности, процедура оплаты налога в аванс, — продолжает она. — Многие компании заинтересованы, чтобы возмещение НДС происходило быстрее. Много лет бизнес настаивает и на установлении единого НДС по всей цепочке производства сельхозпродукции — от выращивания сырья до реализации конечного продукта. Над этим сейчас активно работает минсельхоз, и нам это представляется хорошей идеей. Идет работа и по переносу в наше законодательство директивы ЕС по акцизам. Пока у нас нет окончательных решений. Но в скором времени они будут приняты, т.к мы готовим детальный анализ о внедрении директив для переговоров по вступлению в Евросоюз. Пока изучаем все аспекты по группам товаров».
И последнее. На вопрос представителей бизнес-ассоциаций, будут ли увеличены пороги для вычета расходов на питание, транспорт и загранпоездки в предпринимательских целях, в соответствии с инфляцией, госсекретарь ответила отрицательно. «Крупные компании могут себе позволить выплачивать солидные командировочные, — отмечает она. — Но в Молдове преобладают малые и средние предприятия и фирмы. Они не смогут покрыть более высокий обязательный порог. Поэтому они просили нас установить гибкий, с обеспечением минимального роста, порог. Кроме того, соответствующее постановление правительства распространяется не только на частные компании, но и на публичные учреждения. Мы не можем не учитывать этот факт, т.к. количество поездок в ходе подготовки к вступлению в ЕС будет увеличиваться, и это окажет давление на бюджет. Поэтому мы решили не повышать минимальный порог вычетов».
«Все виды операций по продаже товаров и услуг должны облагаться НДС, но в условиях, когда рынок по приобретению, аренде, продаже и т.д. земли развит плохо, нужно искать целесообразные решения по его использованию, — отметил для «ЛП» в кулуарах Moldova Business Week экономист Вячеслав Ионицэ. — Сегодня в Молдове налог на землю и ее аренду вводить преждевременно, он негативно отразится на этом рынке. В Молдове крупные предприятия 80% земель арендуют, но, к сожалению, более 400 тыс. га у нас не обрабатываются. Более того, 7 тыс. га земли, не пригодной к земледелию, ежегодно исчезает из оборота. Это, условно говоря, территория двух сел. Поэтому утверждено положение о том, что местные органы власти имеют право повышать втрое налог на землю, если она не обрабатывается. Это очень разумное решение.
Что касается рынка жилой недвижимости, то здесь я был бы аккуратнее. В Молдове не менее 200-300 тыс. домов закрыты из-за того, что их хозяева работают за границей. Они не должны облагаться тройным налогом. Речь идет о повышении налога на собственников ветхих и полуразрушенных строений. Для городов это положительно, т.к. позволит их облагородить».
