Государственная налоговая служба предлагает внести изменения в процедуру определения налогооблагаемого дохода физических лиц через т.н. косвенные методы, применяемые в соответствии с положениями ст. 22611 Налогового кодекса. Для этого будут внесены изменения в Приказ ГНС №427 от 21.08.2018 г. «Об определении порядка, структуры и условий представления информации субъектами, указанными в ст. 92 и ст. 22611 Налогового кодекса». Документ регламентировал сбор информации об источниках налогооблагаемого дохода физлиц, в т.ч. об оформлении/возврате займов в течение налогового года, превышающих сумму в 200 тыс. леев.
А именно, для определения расчетного налогооблагаемого дохода в случае отчуждения ценных бумаг/ товаров необходимо будет установить их цену на момент приобретения права собственности с указанием номера и даты акта, подтверждающего основание для приобретения/ получения лицом, отчуждающим активы.
ГНС разработала проект приказа и представила его профессиональному сообществу для обсуждения. Крайний срок публичных консультаций по документу установлен до 30 октября 2022 года, а его положения после утверждения будут реализованы за отчетный налоговый период 2023 года.
Согласно проекту, держатели регистров владельцев ценных бумаг, которые представляют информацию о сделках, совершенных в период налогового года, должны будут оперировать новыми показателями: стоимость, по которой были приобретены/ получены/ ВМ; номер приобретенной ЦБ, номер и дата документа, подтверждающего приобретение/ получение/ права собственности на них.
Если бумаги закупаются по одному и тому же контракту, но по разной цене, количество и их стоимость будут указываться в отдельных строках, в зависимости от цены.
В то же время нотариусы и другие лица, осуществляющие нотариальную деятельность, также должны будут предоставить дополнительную информацию, согласно дополнениям в приложение к приказу. Они обязаны будут указывать, в случае отчуждения доли капитала, его сумму на момент приобретения (в иностранной валюте), а также код валюты, количество приобретенных активов, дату подписания документа, подтверждающего получение права собственности на эти активы.
В случае сделок с недвижимостью необходимо будет указывать кадастровый номер, а при покупке автомобиля – код VIN. Указываться будет и код валюты (EUR, USD, RON, RUB).
Учитывая недавний печальный опыт, когда государство отказалось задним числом от выполнения установленных им ранее условий при декларировании доходов во время последней налоговой амнистии, некоторые эксперты восприняли настороженно предложение ГНС. «Хочется понять, для чего затеваются эти изменения, — говорит Сергей Темрин, директор аудиторской компании Concept. — Одно дело, если цифры собираются привести в соответствие с инфляцией, другое, — если это делается для активизации «антиотмывочного» закона. Но, скорее всего, авторы руководствовались не первой или второй причиной, а необходимостью выполнения требований Евросоюза».
| Юрий Чичибаба считает, что предлагаемые ГНС изменения давно назрели |
Это изменения пояснительного характера, и они давно назрели, подчеркивает Юрий Чичибаба, управляющий партнер Taxaco. В 2018 г. вышеназванный приказ был большим шагом вперед в процедуре определения налогооблагаемого дохода с применением косвенных методов, но сегодня он уже не отвечает реалиям. Многие физлица приобретают ценные бумаги за рубежом, а акции молдавских компаний котируются за границей. Т.е., накопилась критическая масса изменений, которые должны найти отражение в законодательстве.
Напомним, что на основании статьи 22611 НК представлять информацию в налоговый орган сегодня обязаны: 1) финансовые учреждения – информацию о всех видах счетов, активных в течение налогового года, в том числе оборот (движение) по этим счетам; 2) туристические компании – информацию о предоставленных туристических услугах; 3) страховые компании – информацию по договорам страхования; 4) держатели регистров владельцев ценных бумаг – информацию о сделках с ценными бумагами, совершенных в период налогового года, (ст.22611 ч.(2) п.6) НК) и информацию об определении налоговых обязательств, связанных с отчуждением активов физическими лицами (ст.92 ч.(9) НК); 5) Национальный банк Молдовы – информацию о лицах, которые, согласно валютному законодательству, получили разрешение на открытие счетов за рубежом, а также отчеты по открытым за рубежом счетам, представленные в соответствии с законодательством их владельцами; 6) нотариусы и другие лица, осуществляющие нотариальную деятельность, – информацию о договорах купли-продажи, мены, аренды недвижимости и ценных бумаг, о договорах займа и дарения, об иных договорах по капитальным активам (ст.22611 ч.(2) п.8) НК) и информацию об определении налоговых обязательств, связанных с отчуждением активов физическими лицами (ст.92 ч.(9) НК); 7) Бюро кредитных историй – информацию о субъектах кредитных историй–физических лицах и информацию о дебиторских задолженностях; 8) судебные исполнители – информацию о реализации прав кредиторов, признанных исполнительным документом, представленным для исполнения; 9) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физлиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию о произведенных физлицами затратах на покупку транспортных средств; 10) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физлиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам; 11) платежные общества – информацию о действиях или сделках, совершаемых физическими лицами в течение налогового года наличными; 12) общества, выпускающие электронные деньги, – информацию о действиях или сделках, совершаемых физическими лицами в течение налогового года наличными; 13) поставщики почтовых услуг, осуществляющие деятельность в соответствии с Законом о почтовой связи и предоставляющие платежные услуги в соответствии с Законом о платежных услугах и электронных деньгах – информацию о действиях или сделках физических лиц в течение налогового года через системы денежных переводов; 14) специализированные хозяйствующие субъекты (риэлторы) – информацию о договорах о сдаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности, заключенных физлицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью.
Законодательство предусматривает и санкции в случае нарушения порядка и сроков предоставления подобной информации. На эти категории налогоплательщиков налагается штраф в размере от 1,5% до 20% суммы, указанной в несвоевременно представленной информации, но не более 25 – 150 тыс. леев.
