Согласно законодательству, в ближайшее время министерство финансов обязано представить для публичного обсуждения проект налоговой политики на следующий год. В министерство сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды уже передан проект изменений и дополнений в Налоговый кодекс, подготовленный Союзом предпринимательских кооперативов AgriЕxpo, объединяющим 12 членов.
Сегодня кооперативы в Молдове развиваются «декларативно», считают авторы поправок. Чтобы они стали действительно эффективной формой ведения сельского хозяйства, необходимо на законодательном уровне предусмотреть для них дополнительные стимулы. Государственные субсидии, выдаваемые через AIPA, не могут считаться таковыми. Согласно Закону о кооперативах, они предоставляются, исходя из количества его членов, в той же сумме, что и для фермеров-единоличников. Недостаточно и финансовой помощи со стороны международных доноров. Наилучшим решением, по мнению AgriЕxpo, могут быть налоговые льготы.
Проект изменений и дополнений в НК члены Союза представили в министерство сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды в январе текущего года. Сейчас AgriЕxpo намерен налаживать диалог с новой властью. Так как создание кооператива – сложный и продолжительный процесс, они предлагают освободить кооперативы и их членов от оплаты подоходного налога для юридических лиц на определенный срок, чтобы они могли инвестировать в развитие, пока не «встанут на ноги». На три или пять лет с начала их деятельности, в зависимости от размера кооператива и возможностей его развития. При этом сохранить все «зарплатные» налоги: подоходный налог для физических лиц, а также взносы социального и медицинского страхования.
Плюс к этому, члены организации предлагают освобождение от налога на недвижимость производственные активы. Имеются в виду холодильники, сушилки, сортировочные и упаковочные линии, которые являются общими инвестициями кооператива. А прилегающие к ним территории – от земельного налога.
Проблема в том, что часть этих налогов (налог на недвижимость и земельный налог) выплачивается в местные бюджеты. Нужно будет доказывать целесообразность предложений местным властям, а это изначально нелегкий разговор. «Мы будем обсуждать поправки и с ними для выработки лучшего варианта, — объясняет Стилиян Андронаки, исполнительный директор Союза предпринимательских кооперативов AgriЕxpo. — Эти предложения — не наше изобретение. Подобные льготы существуют и в других странах – Франции, Италии, Польше. Румынское законодательство предусматривает целый пакет налоговых поощрений для развития сельхозкооперации».
Предложения Союза прозвучали в ходе Национального тематического семинара по проблемам развития сельскохозяйственных кооперативов, организованного в рамках проекта BONDInitiative на прошлой неделе. Его участники отметили слабый интерес аграриев к этой форме организации бизнеса, в то время как в ЕС она получила достаточно широкое развитие. Новый импульс предпринимательским кооперативам придало принятие в 2013 году Закона о группах производителей и старт проекта Всемирного банка MAC-P «Конкурентное сельское хозяйство в Молдове» в 2014 году.
За этот период в республике их было зарегистрировано более 50, в настоящий момент реально действуют 37. Проект MAC-P финансировал создание производственных групп и приобретение послеуборочного оборудования, поддерживая членов групп грантом в размере 50% от общей суммы инвестиций. Конечной целью этих объединений был выход молдавских сельхозпроизводителей на новые рынки сбыта.
Сегодня и в Европе, и в России они монополизируются. Около 80% продукции продается через международные торговые сети, которые нуждаются в стабильных поставщиках. А для этого необходимы большие объемы гомогенной продукции на длительный период. В Молдове этим занимаются в основном посредники, которые не заинтересованы в развитии устойчивого процесса торговли. Чтобы обеспечить его, нужно кооперироваться, потому что даже самые крупные наши производители в международном масштабе являются средними и даже мелкими, объясняют авторы предлагаемых поправок.
Но объединяют усилия и средства фермеры неохотно. Причины как в недостатке информации, ментальных особенностях и идеологических клише, так и в сложностях экономического порядка. Нужны стимулы, так как сегодня существенной разницы в налогообложении сельхозкооперативов и производственных групп и других форм организации в сельском хозяйстве (крестьянские хозяйства, акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью) почти нет. Единственная льгота для кооперативов существует по НДС, в соответствии со статьей 103 НК «Освобождение от НДС». Она предусматривает, что услуги, предоставленные кооперативом его членам, могут быть освобождены от уплаты НДС. При условии, что они составляют 75% от общих продаж кооператива.
«Это положение на практике не использует ни один кооператив, — говорит бухгалтер-эксперт проекта MAC-P, директор аудиторской компании «Modernaudit» Мария Ратков. – Поэтому правильно было бы сформулировать его таким образом, чтобы оно работало. Сейчас оно невыгодное и неудобное, и по нему часто возникают разночтения при налоговых проверках. Если бы законодатели предусмотрели освобождение от НДС с правом зачета, как раньше, когда существовала нулевая ставка налога на добавленную стоимость, то оно имело бы смысл».
Она объясняет, что производители, которые ориентируются на экспорт, при освобождении от НДС теряют право зачета. Это тем более невыгодно, что 75% от всех продаж должны производиться внутри кооператива. «У наших кооперативов объемы производства в первые годы деятельности не столь велики. Им приходится сдавать холодильные площади в аренду, пока не наберется необходимый объем продаж. А значит, они не имеют право на освобождение от НДС».
По подоходному налогу льгот у кооперативов тоже нет. Все производственные группы в Румынии, например, освобождаются от его уплаты в первые пять лет с момента сдачи в эксплуатацию основного средства. «Холодильники строят полтора-два года, и это время не входит в предусмотренные пять лет. Подобное положение можно было бы перенести и в наше налоговое законодательство, но при условии обязательного соблюдения группами всех остальных требований Закона о кооперативах, — продолжает Мария Ратков. — Кроме того, в Румынии на пять лет освобождают от подоходного налога не только кооператив, но и его членов в той части дохода, которая была добыта через кооператив».
При этом, согласно молдавскому законодательству, производственные группы и кооперативы обязаны иметь автоматизированную систему бухгалтерского учета. С ним также возникают проблемы. В частности, у 95% производственных групп, которые получают дополнительное финансирование через кредиты коммерческих банков, они уже появились. «Эти кредиты банки считают рискованными из-за того, что полученные в рамках проекта средства отражаются в отчетах предприятия в составе долгосрочных задолженностей, — объясняет она. — На строительство холодильника кооператив получает субсидии и грант, но он будет изнашиваться в течение 15 лет, и в течение этого времени нужно будет понемногу относить их на доходы. А до этого времени они считаются долгами и ухудшают показатели. Анализируя финансовое состояние заемщика, банк может отказать в кредите».
Кроме того, для привлечения инвестиций в кооперативы, которые ориентируются на развитие ценовой цепочки, было бы хорошо скорректировать принятые в прошлом году положения о субсидиях в аванс. «Предусмотреть, чтобы они выдавались не постфактум, после внедрения инвестиционного проекта, а заранее, — говорит Андрей Збанкэ, консультант, доцент Молдавского аграрного университета. – В странах, где развивают сельхозкооперацию, при покупке холодильника для кооператива государство субсидирует 50% его стоимости. Хотелось бы, чтобы и у нас субсидии для них были хотя бы на 25% выше, чем для индивидуальных предпринимателей. Сейчас подобная разница законом не предусмотрена».
Насколько воспримет эти предложения минфин, сегодня сложно сказать. Эксперты отмечают, что убедить его специалистов будет непросто, и даже если они согласятся на них частично, это уже будет шагом навстречу реальному развитию кооперативов. Хотя первые несколько лет их доходы, по крайней мере, теоретически не могут быть высокими, и освобождение по подоходному налогу не нанесет большого ущерба госбюджету. Сложнее будет договориться с местными властями, которые также жалуются на недостаток реальных источников пополнения местных бюджетов.
Тем более, что в ходе подготовки материала звучали и другие экспертные мнения. О том, что предлагаемые льготы, во-первых, ставят в неравные условия других игроков аграрного рынка, а во-вторых, отдают предпочтение развитию внешних рынков в ущерб внутреннему, ущемляя интересы молдавских покупателей. На это у приверженцев кооперативов есть свои ответы – создание рабочих мест и получение более высоких доходов за рубежом. К тому же торговые сети в Молдове также подтягиваются под международные стандарты. Но это уже отдельный разговор.
Новый министр финансов Наталья Гаврилицэ выразила удовлетворение тем, что унаследовала самую профессиональную команду в правительстве и намерена привести работу министерства и его подразделений «в нормальное русло, чтобы они работали на благо общества».
Новый министр намерена сохранять преемственность в деятельности министерства, однако пообещала, что все госпроекты будут пересмотрены с учетом двух принципов: направлена ли та или иная программа во благо граждан и является ли она лучшим способом потратить государственные средства
