Коллегия по гражданским, коммерческим и административным делам Высшей судебной палаты (ВСП) поставила точку в разбирательстве Налоговой службы и одного из крупнейших предприятий по переработке плодового и фруктового сырья. Спор развернулся вокруг санкций за уклонение от налогообложения при помощи фиктивных финансовых операций. Налоговые органы обвинили компанию в использовании различных схем по выводу многомиллионной прибыли за рубеж.
Судебная тяжба с Государственной налоговой службой (ГНС) продолжалась почти 2 года. В качестве истца выступила компания T.B. Fruit Moldova, которая в свое время была представлена как один из крупнейших инвестиционных проектов в стране. Ее единственный учредитель – офшорная фирма Avantika Consulting Limited, резидент Кипра. Предприятие является частью холдинга T.B. Fruit, в который входят семь заводов по переработке фруктов и овощей, расположенных в Украине, Польше и Молдове, а также собственные садовые угодья, транспортно-логистический и инжиниринговый бизнесы.
Сегодня это вертикально-интегрированная международная группа компаний с замкнутым циклом производства, одна из крупнейших в мире по переработке фруктов, ягод и овощей. В зависимости от сезона на предприятиях T.B. Fruit работает от 2 до 3,5 тыс. человек. Общая мощность перерабатывающих заводов превышает 1 млн тонн сырья, что составляет не менее 200 тыс. тонн концентрированного сока ежегодно.
В 2020 г. география экспорта продукции компании насчитывала 40 стран мира, в том числе рынки США, Европы, Японии, Израиля. Администрация холдинга утверждает, что из фруктов, ягод и овощей, переработанных на заводах T.B. Fruit, была сделана каждая 10-я бутылка сока в мире. Концентрированные соки производства T.B. Fruit поставляются глобальным лидерам, таким как Nestle, PepsiCo, Coca-Cola, Refresco, Eckes-Granini. В регионе из концентрированного сока T.B. Fruit изготавливают продукцию для таких брендов, как Sandora, Rich, «Садочок», «Живчик» и др.
История холдинга восходит к 2003 г., когда был приобретен первый завод по производству концентрированных соков в Львовской области Украины. В 2013 г. компания приступила к развитию бизнеса в Молдове, начав строительство завода по переработке фруктов в Единцах, который был запущен в 2015 г. и стал частью Единецкого промышленного парка. Основной вид деятельности – изготовление концентрированного яблочного сока. Предприятие закупает яблоки из холодильников и перерабатывает их в концентрат. Как сообщает сайт компании, постоянный штат сотрудников завода в Единцах составляет около 120, а в сезон их численность возрастает до 200.
| T.B. Fruit Moldova является частью международной группы компаний, в которую входят семь перерабатывающих заводов, транспортно-логистический и инжиниринговый бизнесы |
Приход TB Fruit в Молдову был ознаменован скандалом. В адрес бывшего руководства министерства экономики прозвучали публичные обвинения в беспрецедентном лоббировании интересов холдинга, на основе того факта, что T.B. Fruit получил возможность построить завод на преференциальных условиях – дорогостоящую инфраструктуру и коммуникации создали за счет государства, а земля была передана в аренду по заниженной стоимости.
В октябре и ноябре 2018 г. сотрудники северного территориального Управления налоговой службы провели на T.B. Fruit Moldova контроль методом тотальной проверки. В результате был выявлен ряд нарушений в деятельности предприятия, включая серию сомнительных транзакций, которые привели к неуплате налога на доходы от предпринимательской деятельности на сумму около 9 млн леев. Кроме того, обнаружены нарушения при исчислении и уплате подоходного налога с зарплаты и налога на недвижимое имущество.
В январе 2019 г. ГНС констатировала, что компания практиковала фиктивные финансовые операции, характер которых был квалифицирован как умышленное уклонение. Это и другие выявленные нарушения повлекли наложение санкций на сумму более 3 млн леев: пеня составила 853 тыс. леев и штрафы – 2,25 млн леев. В частности, инспекторы выяснили, что компания перечисляла за границу миллионы евро якобы за различные услуги и в виде штрафных санкций. ГНС не признает эти расходы из-за их чрезвычайно завышенной стоимости, в особенности в сравнении с аналогичными затратами других компаний на рынке.
| ГНС отказалась признать расходы в сумме 76 млн леев, посчитав их чрезвычайно завышенными |
Сумма дополнительно начисленного налога в размере 9 млн леев возникла в результате недопущения к вычетам расходов, понесенных в результате подписания договора с компанией Brokett Services Ltd (Великобритания), предусматривающего наложение штрафа в размере 12,3 млн леев (600 тыс. евро) за неисполнение контракта на поставку продукции, а также расходов на сумму 25,7 млн леев (1,27 млн евро), связанных с транспортно-экспедиторскими услугами по договорам с предприятиями Fructove и Tank Trans из Украины. Кроме того, налоговая служба не согласилась признать расходы в размере 38 млн леев (1,88 млн евро) в качестве платы за проведение лабораторных анализов готовой продукции по договору, заключенному с компанией Iablunevii Dar из Украины.
Руководство молдавского предприятия попыталось добиться пересмотра дела в Совете по решению споров в рамках ГНС, однако основные претензии фискальной службы были оставлены в силе. После этого был предъявлен иск в Кишиневский суд (офис Рышкань). В ходе слушаний заявитель отметил, что не согласен с результатами контроля и наложенным на него обязательством по выплате в бюджет 12 млн леев. Администрация компании считает обвинения в уклонении от уплаты налогов необоснованными и выходящими за рамки закона.
Сторона истца отмечает, что фискальный орган неправильно рассчитал налоговые обязательства и увеличил пеню, при этом налоговые инспекторы проявили предвзятое отношение, а их действия не имели юридического обоснования. В то же время положения контрактов с партнерами были подвергнуты произвольной интерпретации, в результате чего компанию обвинили в неэффективном бизнес-администрировании. Представители предприятия попытались убедить суд, что в оспариваемых сделках речь идет о реальных затратах, связанных с текущей деятельностью, заключающейся в производстве концентрированного яблочного сока и его продаже за границу.
В отношении выплаты 12,3 млн леев в виде штрафа компании Brokett Services Ltd истец уточняет, что осознанно не выполнил договор на поставку продукции, поскольку из-за внезапного изменения цен на европейском рынке предприятие смогло заключить более выгодные контракты с другими партнерами по почти двойной цене. Это позволило получить гораздо более высокую прибыль от продажи концентрированного яблочного сока, даже с учетом перечисления 600 тыс. евро в качестве санкций компании из Великобритании. В конечном итоге данные действия привели к уплате налогов в госбюджет в большем объеме.
Расходы, связанные с транспортно-экспедиторскими услугами в размере 25,7 млн леев по договорам с украинскими компаниями истец возложил на себя самостоятельно, поскольку покупатель готовой продукции не желал их нести. При этом соглашение об изменении условий контракта было заключено путем устных переговоров. Относительно затрат в сумме 38 млн леев на услуги партнера из Украины по контролю качества яблочного концентрата, администрация T.B. Fruit объясняет, что была вынуждена взять их на себя по требованию конечного покупателя, учитывая некоторые проблемы с качеством продукции в предыдущие годы.
| Предприятие обязали к выплате более 12 млн леев за умышленное уклонение от налогообложения |
В декабре 2019 г. вице-председатель Кишиневского суда Корнелиу Гузун согласился с доводами заявителя и вынес решение о частичном удовлетворении иска. Компания была освобождена от всех долгов перед бюджетом, получив отказ лишь во взыскании судебных издержек. Налоговая служба обжаловала вердикт в Апелляционной палате Кишинева, которая в октябре 2020 г. отменила его и оставила в силе обязательства предприятия по погашению задолженности в виде неуплаченных налогов, пени и санкций.
Состав суда под председательством Анатолия Минчунэ посчитал, что первая инстанция ошибочно оценила представленные доказательства и неверно применила положения закона. Судьи отмечают, что после проверки финансовой деятельности компании и установления всех обстоятельств ГНС пришла к обоснованным выводам и приняла правильное, основанное на законе решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.
Компания T.B. Fruit обжаловала новый вердикт в Высшей судебной палате, требуя его отмены и аннулирования акта налоговой проверки. Кассатор считает, что апелляционная инстанция полностью проигнорировала приложенные к делу доказательства и допустила ошибочные выводы. Рассмотрение жалобы, которое в ВСП традиционно проходит в отсутствие сторон, переносилось несколько раз. В конце февраля 2021 г. состав суда под председательством Тамары Кишка-Доневой поддержал предыдущее решение, вынесенное в пользу ГНС. По мнению судей, компания не предоставила новых аргументов в поддержку своей позиции, как и доказательств, которые могли бы стать основанием для пересмотра дела.
Предприятия из группы T.B. Fruit не впервые попадают в поле зрения контролирующих органов разных стран. В прессе упоминаются разные схемы, по которым компании холдинга отправляли средства в офшорные зоны. На Украине их неоднократно обвиняли в заключении фиктивных сделок для манипуляций с НДС, в результате чего ущерб госбюджету соседней страны составил 12,7 млн евро. В то же время в 2018 г. в Польше Управление по защите конкуренции и прав потребителей опубликовало информацию о том, что T.B. Fruit Polska обманула поставщиков сырья, в связи с чем компания была оштрафована на 3 млн злотых или 700 тыс. евро.
