Физические лица-резиденты РМ должны задекларировать полученные в 2021 г. доходы до 30 апреля т.г. В нынешнем году эта дата совпадает с выходным днем, в связи с этим крайний срок подачи деклараций по подоходному налогу сдвигается до 3 мая 2022 г.
Чтобы оперативно обслужить всех налогоплательщиков, в последние недели кампаний по декларированию ГНС по традиции продлевает график работы. Процедура подачи деклараций отлажена и принципиально не изменилась. Способы, как и в прошлом году, предполагают бумажный и электронный варианты. Согласно НК, право подать декларацию при желании имеет любой гражданин РМ. В то же время, за несоблюдение порядка представления документа на налогоплательщика налагается штраф от 200 до 400 леев.
Согласно ст. 83 НК, декларацию о подоходном налоге обязаны представлять физлица, имеющие обязательства по уплате налога, лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия обязательств по уплате налога, физлица–резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие в декларируемый налоговый период годовой налогооблагаемый доход более 360 000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901НК, физлица–резиденты, отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, а также физлица–нерезиденты, получающие доходы от других лиц-резидентов.
Физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты имеют право подать заявку на возмещение. Сделать это можно только в налоговом офисе по месту прописки. Налогоплательщики, которые имеют переплату подоходного налога за 2021 год, могут перенаправить эти средства в счет уплаты подоходного налога за следующие периоды.
Даже если при продаже капитального актива у физлица не возникает обязательства по уплате налога (отсутствует прирост капитала), ему лучше сдать декларацию, считают специалисты. А при наличии инвестиционных доходов за границей необходимо проверить, есть ли у Молдовы соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения и что оно предполагает.
При этом такие виды доходов, как дивиденды, роялти, доходы от азартных игр и промо-акций, в соответствии со статьей 90 НК, не нужно включать в декларацию о подоходном налоге, так как в отношении них действует норма об окончательном удержании налога.
Эксперты отмечают, что на практике при составлении декларации о подоходном налоге физлица сталкиваются со множеством вопросов по определению результата от операций с капитальными активами. «Действующее законодательство недостаточно точно и не в полной мере охватывает ситуации, которые возникают у граждан в различных случаях отчуждения собственности, — говорит Светлана Слободяну, директор компании Taxexpert Consult. – В обществе еще не сформировалось четкое понимание, что при отчуждении имущества налогоплательщик обязан подать декларацию и определить свои обязательства перед бюджетом. Это связано с тем, что налоговое законодательство недостаточно «доступно» гражданам и нуждается в разъяснениях. Хотя представители налоговой службы всегда готовы помочь им».
Она отмечает несколько наиболее острых проблем налогообложения капитальных активов. К примеру, под понятие «частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности» могут подпасть различные активы — от недвижимости и транспортных средств до мебели и предметов быта. Требуется его более четкое определение.
«На наш взгляд, несправедливо, что гражданин не может «вычесть» расходы на ремонт и доведение приобретенной недвижимости до жилого состояния, т. к. закон ограничивает вычет только стоимостью приобретенного актива, — продолжает Светлана Слободяну. — Кроме того, в законодательстве отсутствуют нормы по определению стоимостного базиса недвижимости или других активов, подлежащего вычету, в случае, когда покупатель оплачивает их стоимость частями в разные налоговые периоды. Нет и четких норм по определению стоимостного базиса активов, полученных в результате осуществления совместной деятельности. Эти, и не только, проблемные аспекты требуют срочного решения со стороны законодателя».
Нуждается в доработке и налогообложение доходов т.н. «фрилансеров». Они работают на себя и получают доходы от различных предприятий – местных и иностранных. Хотя наше законодательство прописывает обложение таких доходов, есть в нем отдельные моменты, которые нарушают принцип равного отношения к налогоплательщикам.
«В случае, если плательщик дохода — иностранное предприятие, ответственность за декларирование доходов ложится на налогоплательщика, — комментирует Вера Бачу, директор аудиторской компании ATA Consult. — Если плательщик — местное предприятие, то оно обязано подоходный налог удержать у источника выплаты окончательно, согласно ст. 90 НК, и обложить этот доход всеми налогами на зарплату».
В соседних странах, и в частности, в Румынии законодательство в этой области позволяет данный налог не удерживать у источника выплаты. Там фрилансер обязан самостоятельно оплатить все налоги, как это происходит у нас в случае с доходом, полученным за границей. «На мой взгляд, это более правильный и справедливый подход, — говорит она. – В Молдове фрилансеры, несмотря на то, что оплачивают взносы социального и медицинского страхования, не становятся в полной мере зарегистрированными участниками системы страхования. Так как их доходы временные, они обязаны приобретать медицинский полис без скидок, а годы работы не включаются им в социальный стаж».
Проблема в том, что государству сложно контролировать это самодекларирование, и существует риск, что не все суммы будут облагаться налогами. Необходим соответствующий уровень финансовой культуры и ответственности в обществе. Возможно, по этой причине в Молдове в этой области применяется окончательное удержание, замечает она.
А директор аудиторской компании Concept Cергей Темрин в качестве одной их нерешенных проблем законодательства отмечает декларирование доходов индивидуального предприятия. Как четко и однозначно разделить имущество физического лица, которое участвует в предпринимательской деятельности, от остального личного имущества, в нем не прописано ясно и четко.
Напоминаем, что при подаче декларации налогоплательщики вправе направить 2% уплаченного подоходного налога в поддержку общественных организаций или религиозных культов, которые выполнили необходимые условия и были включены в соответствующий список бенефициаров.
