Начало года для предприятий Молдовы сопряжено с тестированием новых налоговых правил. Специалисты уже идентифицировали некоторые неточности нововведений. В этом плане и нынешний год не стал исключением.
Они отмечают: на разных этапах разработки и обсуждения проект налоговой политики 2023 г. менялся столь радикально и многократно, что отследить хронологию предложенных норм почти невозможно. В этом году много нововведений (противодействие злоупотреблениям, трансфертные цены и правило «вытянутой» руки, возмещение НДС и др.), а также изменений, которые полностью перестраивают годами работающие нормы (новые правила уплаты подоходного налога МСП, налогообложения доходов нерезидентов, «доначисление» акцизов на остатки подакцизных товаров производителями и пр.).
«Когда что-то меняется в законодательстве, у тех, кому предстоит применять новые правила, как правило, возникают вопросы, — говорит Светлана Слободяну, член совета директоров АСАР, директор аудиторской компании «TaxexpertConsultSRL». — В частности, нам не понятны некоторые технические моменты в применении положений по отсрочке уплаты подоходного налога с предпринимательской деятельности МСП. Например, какая численность работников учитывается при определении статуса предприятия — среднесписочная, списочная, на дату отчетности, др.? Имеет предприятие право воспользоваться отсрочкой платежа по каждому году в отдельности или для всех трех периодов в совокупности? Как отразить в декларации намерение воспользоваться льготой и не платить начисленный подоходный налог? Изменят ли в связи с этим бланк декларации? И влияют ли ограничения в применении законодательства по МСП, в частности, Закон №179/2016, на возможность применить отсрочку оплаты, согласно измененной ст. 87/1 НК РМ?».
Непонятен также смысл нового штрафа, введенного в ст. 260 ч. (6), за занижение налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком, который применял нулевую ставку на подоходный налог в период с 2023 года по 2025 год, когда речь идет об отсрочке платежа, а не о нулевой ставке. Это только часть вопросов, которые возникают при поверхностном ознакомлении с данной нормой, замечает она.
Недостаточно аргументированным видится специалистам новый подход к налогообложению запаса подакцизных товаров. Если ранее обязательство по его инвентаризации и доначислению акцизов в случае их увеличения имели только импортеры — субъекты налогообложения, — теперь оно относится в равной степени и к производителям, реализующим их оптом. «Считаем, что подобное требование противоречит принципу определения налоговых обязательств по начислению акцизов производителями -субъектами налогообложения, — так как продукция (подакцизный товар) не покидает подакцизного помещения, — объясняет Светлана Слободяну. – Поэтому логично, чтобы минфин вышел с разъяснениями по данному вопросу, так как срок этой процедуры скоро истекает». Она напоминает, что на спирт, алкоголь и табачные изделия акцизы увеличились с 1 января т.г., а новый срок для проведения инвентаризации – всего 30 дней.
«Считаем также несправедливой возможность получения возмещения НДС при образовании «переходящего» налога на добавленную стоимость только для тех предприятий, которые документируют сделки посредством Автоматизированной информационной системы «e-Factura» и/или кассовых чеков/фискальных документов, выдаваемых контрольно-кассовым оборудованием, подключенным к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж». Напомним: это касается «переходящего» НДС, возникшего из-за превышения при покупках (включая НДС на импорт), суммы налога, связанного с поставками. Не всегда не использование е-фактуры является желанием предприятия, и не у всех компаний есть возможность приобрести и внедрить ККМ, подключенные к АИС «Электронный мониторинг продаж».
Возвращаясь к наболевшему вопросу о трансфертных ценах, эксперт отмечает, что законодатель существенно доработал статью 189/1, которая регулирует правила противодействия злоупотреблениям. В частности, несколько диверсифицировал штрафы за нарушения порядка документирования трансфертных цен (ст. 260 НК), а также дал отсрочку вступления в силу данных норм и штрафных санкций за их нарушение до 1 января 2024. «Надеемся, что в этом году будут разработаны прозрачные и эффективные положения и инструкции по применению данных норм, так как они являются серьезным инструментом контроля бизнеса», — подчеркивает Светлана Слободяну.
