Разработан проект Положения о порядке передачи Государственной налоговой службой в Агентство госуслуг информации о недействующих юрлицах и индивидуальных предпринимателях (ИП), которые подлежат исключению из соответствующих госреестров. Это налогоплательщики, обязательства которых погашены путем вычета, и учредители, которым отказано в регистрации новых юрлиц.
Тем самым власти намерены унифицировать процедуру упрощенной ликвидации налогоплательщиков, включив в нее и т.н. недействующие предприятия. Сейчас минфин проводит публичные консультации по проекту. Документ разработан в целях усовершенствования данной процедуры и заменит действующее на сегодняшний день положение. Он не потребует дополнительного финансирования и не связан с процедурой гармонизации отечественного законодательства с европейским, отмечается в пояснительной записке.
Согласно прописанной в проекте процедуре упрощенной ликвидации, ГНС ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, будет предоставлять в АГУ информацию о трех категориях налогоплательщиков, в отношении которых она начата. Прежде всего это недействующие юрлица и ИП, которые подлежат снятию с учета ex officio. В настоящий момент к ним эта процедура не применяется. Они должны подпадать под критерии понятий «бездействующее юридическое лицо» и «неактивный индивидуальный предприниматель», прописанных в ст.2 Закона №220/2007 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
В списках окажутся юрлица и ИП, которые в течение 12 месяцев со дня регистрации или в течение последних трех лет не представляли налоговые отчеты, не осуществляли операций по банковским счетам, не являются учредителями другого юрлица, не имеют отделений, зарегистрированных в ГНС ККМ с фискальной памятью, задолженностей перед бюджетом, а также не зарегистрированы в качестве плательщика НДС.
Следующая категория – это предприятия, налоговые обязательства которых были погашены путем вычета. Они идентифицируются, согласно ст. 1741 НК, на базе решения руководства органа, который администрирует данное налоговое обязательство, либо решения местного совета – в случае службы по сбору местных налогов и сборов.
По закону, погашение налогового обязательства путем вычета применяется в случае, если лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, в совокупности отвечает следующим условиям. Оно не должно иметь задолженности перед госбюджетом, местным бюджетом и/или фондом обязательного медстраха, не быть учредителем другого юрлица, в течение последних 2 лет не представлять налоговые отчеты и не осуществлять операции по счетам, а также если в отношении него были приняты все меры принудительного исполнения налогового обязательства и оно не располагает имуществом, на которое для этого может быть наложено взыскание.
Напомним, погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется только юрлицам, в действиях которых нет элементов преступлений, связанных с уходом от налогообложения или псевдопредпринимательством. В случае, если в течение последних 2 лет они не представляют отчетность и не осуществляют операций по счетам, на них проводится налоговая проверка.
Третья категория налогоплательщиков, информацию о которых передает в Агентство госуслуг ГНС, — это учредители, которым отказано в регистрации новых лиц, если к ним применялась процедура упрощенного погашения налоговых обязательств путем вычета, согласно ст. 1741 НК. Новая процедура предполагает, что в течение трех лет после исключения из госреестра они не будут иметь права создавать новые юрлица.
Далее АГУ исключит из госреестра идентифицированные ГНС лица в течение 10 дней или проинформирует ее о причинах, если это невозможно. Если же после представления списка бездействующих юрлиц и ИП будет установлено представление налоговой отчетности или другие обстоятельства, в результате которых они больше не соответствуют вышеописанным критериям, ГНС просит Агентство госуслуг исключить их из него.
Эксперты положительно оценивают идею наведения порядка в этом вопросе и подчеркивают, что отрегулировать процедуру автоматической ликвидации предприятия необходимо было давно. В Молдове открыть предприятие легко, а закрыть – сложно, так как это сопряжено с проведением налоговых проверок и документированием самой процедуры, которая стоит денег и времени.
С другой стороны, ее совершенствование крайне необходимо самой налоговой службе, которая обязана администрировать все зарегистрированные предприятия. А если учесть, что по некоторым данным количество «мертвых» предприятий у нас превышает количество «живых», то это сопряжено с немалыми государственными расходами.
«Когда количество «мертвых душ» превосходит разумное число, должно включаться правило «отсечения», — говорит Сергей Темрин, директор компании Concept. — Другое дело, что процедура упрощенной ликвидации не должна стать лазейкой для ухода налогоплательщиков от ответственности. В Молдове, если ты ее самостоятельно инициировал, процедура ликвидации сложная и многоступенчатая. Поэтому налоговой службе придется проявить особую бдительность».
То, что учредители недействующих компаний, которые подпали под ликвидацию, не смогут регистрировать в течение трех лет новые предприятия, по мнению специалиста, «мера правильная, но вряд ли эффективная». Даже если бывшему учредителю запрещено открывать новые предприятия, всегда можно найти выход.
Некоторых экспертов смущает подход авторов к определению подобных налогоплательщиков, исходя из отсутствия у них отчетности и долгов. «Предполагается проводить автоматически ликвидацию предприятия в случае, если у него нет задолженности перед бюджетом, — комментирует одна из собеседниц. — Таких не может быть хотя бы потому, что сбор на благоустройство территории, например, начисляется, даже если компания только числится, но не генерирует доход. По такому же принципу начисляются налог на недвижимость, земельный».
Этот подход особенно проявился в период карантинных мероприятий в связи с пандемией коронавируса. Помещения заведений общественного питания, хотя и не работали в этот период, требовали ухода и инвестиций, а оборудование — консервации. Но несмотря на отсутствие деятельности и доходов, налог на сам объект недвижимости начислялся, как и пеня в случае его неуплаты.
Необходимо решить вопрос освобождения от налогообложения в подобных случаях. В этом контексте встает и вопрос, будут ли закрываться автоматически предприятия, которые не работали из-за COVID, или для них предусмотрена возможность оставаться в законсервированном виде?
И последнее, на что обращают внимание эксперты, это временной характер процесса. Он должен быть постоянным, а не разовой акцией. Такую процедуру необходимо проводить регулярно (раз в пять лет, например). Хотя законодательство и предполагает поквартальное обновление реестров, наличие «мертвых душ» свидетельствует об его неисполнении. Неукоснительное следование ему усовершенствует процесс налогового администрирования.
