С понедельника, 12 августа, заведения общественного питания протестуют против предложения минфина увеличить ставку НДС для услуг сектора HoReCa с 10% до 20%. Ведомство аргументировало его тем, что введенная в прошлом году льгота генерирует потери бюджета.
Как отмечается в информационной записке к проекту изменений и дополнений в Налоговый кодекс, который утвердило правительство в конце прошлой недели, с января по май текущего года в казну поступило на 22 млн леев меньше отчислений по этому налогу, чем в аналогичный период прошлого года. Информация касается 480 хозяйствующих субъектов сектора HoReCa. Выросла и задолженность государства перед ними. С 28 млн леев в прошлом году до 36 млн леев в этом увеличились суммы НДС, подлежащих зачету в последующем периоде. Так как для этой отрасли не предусмотрено право на возврат НДС, если закупки выше продаж, сумма будет стремительно расти, что создает риски и для бюджета, и для хозяйствующих субъектов, подчеркивается в документе.
Данные таблицы, представленной в записке, показывают рост продаж и фонда заработной платы в секторе HoReCa за 5 месяцев 2019 года. Выросли на 18% (с 59 до 69 млн леев) и налоги, удержанные с зарплат. Однако параллельно со снижением ставки НДС увеличились средняя сумма переводов на счета (с 26 млн до 36 млн леев) и количество компаний, которые регистрировали суммы НДС по дебету (в том числе за счет массовых покупок оборудования, товаров и сырья). Эти накопления в будущем они смогут использовать, прибегая, в том числе, к фиктивным сделкам по «продаже дебета», опасаются в МФ.
Повышение вдвое ставки НДС в секторе HoReCa, по оценкам минфина, должно принести в бюджет 50 млн леев, а также благоприятно отразиться на снижении сумм НДС, подлежащих зачету в последующем периоде. Правда, специалисты, с которыми мы общались, сомневаются в возможности получить их. Они считают, что часть этого бизнеса, которая легализовалась, скорее всего опять уйдет в тень. Но пострадает имидж страны, возможны и судебные иски против Молдовы.
| На 18% выросли налоги с зарплат в секторе HoReCa за 5 месяцев 2019 г. |
Основное замечание противников возврата к стандартной ставке НДС для HoReCa заключается в том, что вопрос представлен минфином в узком плане и исключительно с точки зрения наполнения бюджета, что, конечно, объясняется целями ведомства. Однако они считают, что рассматривать проблему необходимо шире, в контексте развития этой отрасли и ее конкурентоспособности в регионе. Кроме того, еще рано делать выводы о воздействии льготы на бюджет. Для анализа необходимы данные хотя бы одного года. И правильнее было бы сравнивать их поквартально или за полугодие, так как цифры за шесть месяцев текущего года у минфина уже должны быть.
Эксперты напоминают, что когда вводилась льготная ставка НДС, изначально ожидалось снижение поступлений по этому налогу, но расчет был на последующий эффект. Он есть, хотя пока и небольшой. «Льгота стимулировала повышение продаж в секторе за пять месяцев 2019 года на 39%, — комментирует данные минфина Николай Платон, директор Центра по информированию и продвижению туризма РМ, бывший начальник ГГНИ. – Благодаря снижению ставки наполовину, компании смогли поднять работникам зарплаты, чтобы удержать их на рабочих местах. Рост фонда з/п зафиксирован на уровне 30%. Снижение НДС дало возможность получить больше отчислений по другим налогам – подоходному, взносам социального и медицинского страхования. Это значит, что предприятия вышли из тени, что и было основной целью снижения ставки до 10%».
Европейская практика, на которую равняется Молдова в соответствии с подписанным с ЕС соглашением об ассоциации, изобилует примерами применения сниженной ставки для услуг HoReCa . Директива ЕС по НДС прописывает использование ставок размером не менее 15%, но в 2018 году Еврокомиссия пересмотрела свой подход к их установлению. Теперь страны еврозоны могут применять не более трех сниженных ставок НДС по своему усмотрению. Единственным условием является поддержание ее на уровне не менее 5%, уточняют эксперты AmCham.
«В тех странах ЕС, которые снизили НДС для данного сектора, — Бельгии, Германии, Франции, Румынии, — эта мера стимулировала создание новых рабочих мест, повышение конкурентоспособности гостиничного и ресторанного бизнеса, рост продаж и отчислений по другим налогам, — объясняет Николай Платон. — Я бы поставил вопрос иначе: почему МВФ не требует этого от вышеназванных стран? Я тоже участвовал в группе переговорщиков с фондом и знаю, что если у другой стороны есть четкие и весомые аргументы, то представители МВФ берут их во внимание. Консенсус в переговорах еще никто не отменял. Если бы минфин инициировал переговоры с представителями HoReCa и предложил, например, ставку НДС в размере 12%-14 %, то, думаю, нашло бы понимание».
В противном случае Молдова может намного больше потерять, чем транш в $40 млн. «Правильнее было бы посчитать наши потери, если бизнес уйдет в тень, — говорит собеседник. — Есть еще один положительный момент, о котором не говорится в анализе минфина. Благодаря снижению ставки НДС, структуры по приему туристов с функциями размещения смогли снизить цены для организованных групп по въездному туризму. Это привело к увеличению потока гостей. Только в первом квартале 2019 года, согласно данным Национального бюро статистики, количество иностранных туристов, которые были обслужены посредством турагентств и туроператоров, выросло на 7,9 %, а в структурах размещения — на 14,3 %».
Николай Платон уточняет, что в Молдове, по данным статистики на 1 января 2019 года, официально работают 269 структур по приему туристов. Это гостиницы, мотели, виллы и т.д., располагающие 8190 номерами для размещения 25 636 человек. В 2019 году туристическое издание «Lonely Planet» включило нашу страну в топ-10 стран, рекомендованных для посещений, как одну из красивейших туристических направлений.
«Одним из аргументов минфина является предположение, что у предприятий HoReCa в дебете образуется НДС, который они «могут продавать», совершая фиктивные операции, — продолжает бывший начальник ГГНИ. – И если раньше 280 из 480 хозяйствующих субъектов, которые работают в секторе, регистрировали суммы НДС по дебету, то с момента введения льготной ставки их количество увеличилось до 383. Но, во-первых, я уверен, что налоговая служба сможет этому противостоять, благодаря существующему электронному регистру налоговых накладных. А во-вторых, государство ничего не теряет, так как возврат НДС по внутренним продажам не осуществляется, и бюджет не будет обременен. Эта практика существует и в других отраслях, которые имеют дифференцированную ставку НДС».
Рост зачета по НДС специалисты объясняют тем, что рестораны закупают продукты и услуги с НДС по ставке в 20%, а продают по ставке сниженной, и разница у них накапливается. Двойное ее снижение в прошлом году аргументировали тем, что продукцию растениеводства, мясо, молоко, сахар и др. предприятия общественного питания покупают по 8%, и при продаже продукции у них получается слишком большой налог к оплате. Но доля таких продуктов в общем объеме затрат невелика, зато у этого бизнеса много других расходов. Это аренда, электроэнергия, прочие продукты, которые приобретаются по ставке в 20%. И если минфин ожидал получить прибыль за счет снижения ставки НДС, он должен был исключить бары в качестве объектов обложения льготной ставкой и применять ее только на продукцию кухни.
Проблема этого сектора в том, что он не готов выйти полностью из тени. И рассчитывать на то, что рост зарплатных налогов перекроет падение по НДС, тоже, по крайней мере, пока не приходится. Объявления по найму персонала, которые можно найти в интернете, предполагают зарплаты поваров размером не менее 500 евро, официантов – 7-8 тыс. леев плюс надбавки, а по документам выходит, что повар работает 2-3 часа в день.
Поэтому эксперты опять возвращаются к идее введения единого налога для этой отрасли, который включал бы и НДС. В 2010 году его уже собирались ввести в качестве пилотного проекта. Тогда минфин разработал проект поправок в НК, который активно обсуждали, но единому налогу нашли альтернативу. Было решено заменить его 3% -м налогом с операционной деятельности, который позже повысили до 4%. Он предназначается для субъектов сектора малых и средних предприятий, неплательщиков НДС.
«В качестве базы для исчисления налога можно было бы использовать количество мест в заведениях общественного питания или номеров в отелях, — говорит Вера Бачу, директор аудиторской компании «AtaConcult». — Чем выше уровень заведения и больше посадочных мест и номеров, тем больший налог заведение или гостиница должна платить».
Уровень ставок НДС в странах ЕС для сектора HoReCa:
Австрия – 10%
Бельгия – 12%, 6%
Германия – 2,1%
Италия – 10%
Нидерланды – 9%
Польша – 8%
Румыния – 9%, 5%.
