Идею отсрочки по оплате налога на прибыль для малых и средних предприятий при выплате дивидендов в течение 2023-2025 гг. бизнес-сообщество восприняло однозначно положительно. Однако детально изучив нововведение, специалисты увидели в нем определенные риски.
Хотя новая льгота — это своеобразный налоговый кредит со стороны государства, который позволяет использовать 12% прибыли в интересах самого предприятия и его развития, — проработка самой идеи вызвала критику специалистов. Некоторые предприятия решили пока воздержаться от использования льготы.
Сказывается не только скепсис бизнеса, который не раз убеждался, что бесплатным сыр бывает только в мышеловке. Есть недоработки механизма оплаты, которые это недоверие усиливают.
Напомним, изменения были внесены в ст. 87 НК и предполагают, что в последующие три года налог на прибыль можно будет платить не сразу, а одновременно с выплатой дивидендов. До сих пор подоходный налог для юрлиц в Молдове оплачивался авансом двумя методами. Они предполагают, что предприятия при расчете аванса ориентировались на результаты прошлого года или на некую прогнозируемую величину налога. Теперь, добавляется третий — возможность платить налог на прибыль с отсрочкой.
Вопросы специалистов касаются нескольких аспектов.
Во-первых, возможности подачи корректировочной декларации. Необходима четкая позиция налоговиков, так как мнения разделились. «Закон устанавливает невозможность произвести корректировку только в случае, если ее цель — изменить метод налогообложения, — говорит аудитор Вера Бачу, CIPA, руководитель аудиторской компании ATA Consult. — Бухгалтерское сообщество остерегается делать любые корректировки, начиная с 2022 г. Некоторые специалисты опасаются, что этот запрет распространится на корректировки, произведенные по тем или иным причинам: когда бухгалтер ошибся либо нашел дополнительную документацию, или пересмотрел доход, т.к. выяснились новые обстоятельства и т.д. Хотя факт корректировки доходов или расходов не изменяет метода оплаты. У нас их два: или платим налог сразу и в аванс, или с отсрочкой. На это мы указываем в приложении к декларации, где выбираем соответствующий метод. Эти разночтения приводят к излишней панике, которую некому рассеять из-за отсутствия разъяснений налоговиков на сайте ГНС в разделе «Обобщенная база налоговой практики».
Вера Бачу отмечает, что проблемы налогоплательщиков связаны и с тем, что они привыкли к своеобразной «подстраховке» в виде подобных разъяснений при чтении законодательства, особенно его новых положений. «Неизвестно, по какой причине, но эта практика стала реже использоваться налоговиками, — замечает она. — Материалы в разделе не обновлялись с 3 ноября 2022 г. В конце февраля 2023 г. появилось небольшое обновление, но по вопросам, которые не касаются актуальных изменений в законодательстве. По сути, бухгалтерское сообщество в настоящий момент лишено этого полезного инструмента».
Появились у специалистов вопросы и по кругу предприятий, которые могут применять данную льготу. Некоторые не понимают, как трактовать ее в случае, если в финансовом учете предприятие показывает убытки, а после сдачи налоговой декларации у него возникает прибыль. Когда в финансовом учете отражается ноль дивидендов, то налог становится отсроченным навсегда. И в этом случае также необходимы разъяснения.
Кроме того, в Законе №179 о малых и средних предприятиях, ст. 4, дается новое определение МСП. Это предприятия, отвечающие в совокупности следующим условиям: a) имеют среднегодовую численность работников за отчетный период до 250 человек; b) имеют годовой оборот (доход от продаж) либо объем совокупных активов (сумма основных средств и оборотных средств) до 50 млн леев, согласно последнему утвержденному финансовому отчету.
В то же время в Законе о бухгалтерском учете и финансовой отчетности уже несколько лет действует определение МСП, где зафиксированы три основных параметра, по которым количество сотрудников, объемы доходов и активов, и их величины отличаются от вышеуказанных. «В новом определении замена «и» на «или» в отношении доходов и активов вносит сумятицу в ряды специалистов, — продолжает Вера Бачу. — Непонятно, что в точности имели в виду авторы нового положения, потому что ситуации на предприятии могут быть разными. Поэтому здесь также необходима четкая позиция госорганов».
«И даже если нам разъяснят, как правильно применять критерии классификации МСП, они, по всей видимости, должны применяться по состоянию на конец отчетного периода, т.е., за 2023г., на дату 31.12.2023 и т.д., — говорит Светлана Слободяну, аудитор, доктор экономики, международный сертифицированный бухгалтер CIPA и DiplFR ACCA. — Некоторым предприятиям достаточно сложно «угадать» в начале 2023 г., каких показателей они достигнут к концу года».
Удивляет эксперта и «оперативность» налоговой службы в предоставлении указаний о том, как заполнять приложение 8D Декларации за 2022 г., и как таким образом обозначить свой выбор на следующий 2023 г. «Разъяснение появилось на сайте ГНС 27.03.23, в последний день подачи деклараций! Хотя большинство налогоплательщиков постарались это сделать намного раньше, — комментирует Светлана Слободяну. — Оно удивило и содержанием: те, кто планирует применить положения ст. 87 ч. (1/1) НК в 2023 г., не должны заполнять это приложение вовсе. А исправленные декларации, представленные после срока подачи VEN-12, не принимаются во внимание, если одной из целей исправления является так называемая отсрочка налога. Хотя в нашем понимании, данное ограничение относится к декларациям, поданным за периоды 2023-2025 гг., а не к декларации за 2022 г. В то же время, в разъяснении не говорится о том, что делать предприятиям, которые сдали заранее свои декларации за 2022 г. и указали в приложении 8D нулевую прибыль».
 |
| Светлана Слободяну |
Особенно огорчает эксперта то, что на фоне всех этих неясностей появился серьезный штраф. Ст. 260 ч. (6) НК была изменена совсем недавно («МО» от 21.03.23), вступает в силу с момента опубликования и предусматривает, что в случае уменьшения (занижения) налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком, который воспользовался отсрочкой уплаты подоходного налога по прибыли, полученной за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно, налагается штраф в размере от 12 до 15% (!!!) незадекларированной (заниженной) суммы налогооблагаемого дохода.
«Такое ощущение, что переписывали норму из предыдущей части (5) той же статьи, только поменяв отсылку на налоговые периоды, — продолжает Светлана Слободяну. — При этом явно был упущен очень важный момент. Ст. 87 ч. (1/1) НК дает право на отсрочку платежа подоходного налога (т.е., налог будет уплачен из соответствующей суммы налогового дохода, просто не по окончании года, а когда предприятие будет выплачивать (если будет) дивиденды своим учредителям), а не на полное освобождение от его уплаты, как указано в части 5 ст. 260 НК. Т.е., даже если налогоплательщик допустил занижение налогооблагаемого дохода за 2023-2025 гг., как такового нарушения нет. Он заплатит налог тогда, когда будет выплачивать дивиденды. И если в промежуток времени между подачей декларации, к примеру, за 2023 г., и выплатой дивидендов за этот год имела место налоговая проверка, и предприятие было оштрафовано по ст. 260 ч. (6) НК, то получается «некрасивая» картина. На предприятие наложен и штраф в размере 12-15%, и налог должен быть уплачен (12%) при выплате дивидендов. Вспоминается Достоевский, только наоборот — преступления еще нет, а наказание уже есть… Удивительно, как двумя положениями в НК были нарушены почти все принципы, на которых основывается налогообложение в нашей стране».
«Почему у нас не существует единого продуманного четкого плана реформирования налогового законодательства, открытого для общества и согласованного с бизнесом? — задается вопросом Сергей Темрин, директор аудиторской компании Concept, доктор экономики. – Создается впечатление, что изменения, даже по важным вопросам, вводятся спонтанно и хаотично. А ст.189.1 НК разработку законодательных актов перекладывает на ведомство. Хотя мы платим налоги государству, а не ведомству. «Внеплановость» налогового нормотворчества определяет стиль прохождения законопроектов. Это же парламентские процедуры, а не силовые спецоперации».
 |
|
| Петру Ротару |
Новый глава ГНС
На заседании 29 марта правительство утвердило назначение Петру Ротару директором Государственной налоговой службы с 30 марта т.г. Решение о его назначении поддержали члены кабмина после того, как прошение об отставке его предшественницы Розалины Албу было одобрено.
До назначения Петру Ротару был членом Счетной палаты, а в период 2010-2012 гг. занимал пост начальника Государственной налоговой службы в Яловень. Петру Ротару получил академическое образование в области финансов и бухучета предприятий, а также имеет степень магистра права. У него есть опыт работы в качестве районного советника, а в 2011-2015 гг. был председателем Комиссии по экономике, бюджету и финансам в районном совете Яловень.
