В конце прошлой недели минфин обнародовал для публичных консультаций проект налогово-бюджетной политики на 2023 г. Они продлятся до 20 ноября т.г.
Документ объемный (около 100 страниц), включает поправки и дополнения в 20 нормативных актов. Авторы ожидают, что их влияние будет нейтральным, а эффект – ощутимым, но в последующие годы. В 2023 г. не планируется повышение личных освобождений для граждан, освобождений на иждивенцев и др. социальных выплат. Но предлагается ввести прогрессивную шкалу подоходного налога. Граждане с доходами более 1 млн леев должны будут платить в бюджет 18% от налогооблагаемого дохода. Работники ICT-парков и сферы автоперевозок в режиме такси — пользоваться личным освобождением в общем порядке.
Авторы намерены внедрить новые налоговые режимы — обратного налогообложения и трансфертного ценообразования. А также предлагают несколько изменений в налогообложении доходов юридических лиц. Так, для предприятий, относимых к микро-, малым или средним в соответствии с положениями Закона №179/2016 о малых и средних предприятиях, на финансовый период 2023-2025 годов может быть введена нулевая ставка подоходного налога при нераспределенной в форме дивидендов прибыли.
Коммерческую деятельность на базе патента по позициям 1.1 и 1.2 предложено разрешить до середины 2023 г., но только для лиц, у которых на конец 2022 г. патент будет действительным. Предложено пересмотреть принципы налогообложения нерезидентов и доходов по процентам, выплаченным в пользу резидентов-физлиц.
Планируется отменить часть освобождений по НДС. В частности, на почтовые услуги (кроме распределения пенсий и социальных пособий), поставку некоторых категорий транспорта, услуг по операционному или финансовому лизингу воздушных судов, импорт и поставку отходов черных и цветных металлов, др.
В 2023 г. планируется рост ставок акцизов на этиловый спирт (+15%) и на табачные изделия и схожую продукцию (+25%). Предлагается также исключить максимальные и конкретные ставки налога на недвижимость/земельного налога, чтобы позволить местным органам власти планировать их раз в три года. А также ввести дорожный сбор за использование зоны общественной дороги и/или защищенной зоны вне периметра населенных пунктов для размещения объектов по предоставлению дорожных услуг и т.д.
В течение недели документ изучали и обсуждали в профессиональных и бизнес-ассоциациях. Они пока не готовы дать ему целостную оценку. Но первое впечатление специалисты выражают в двух словах: ждали большего. Детальная проработка предложений и связанные с ними надежды бизнеса сменились разочарованием. Прорывных предложений, которые бы дали ему импульс в столь сложное время, мало.
Среди положительных мер называют право на возмещение НДС, который аккумулируется у предприятий при приобретении основных средств, сырья и др. Сейчас они отвлекают на эти цели средства из оборота, и НДС может задерживаться в виде задолженности государства перед компанией долгое время, пока не компенсируется за счет продаж. Т. е., вводится возмещение НДС, аналогичное тому, что действует сегодня при экспорте.
«К сожалению, ничего не предусмотрено в плане администрирования этого возмещения, поэтому в предложенном виде положение можно будет использовать для уклонения от налогообложения», — замечает бывший начальник Главной государственной налоговой инспекции Ион Присэкару.
Еще один позитивный шаг связан с изменением по НДС, которое раньше касалось импорта услуг, а теперь распространится на всех и, в первую очередь, электронную торговлю. Плательщики НДС смогут не платить налог на добавленную стоимость, а только начислять его и брать в зачет, т. е., декларировать. Обязательство по уплате НДС остается только у неплательщиков и тех, которые не могут брать его в зачет.
Другое положительное изменение касается ускоренной амортизации. В первый год разрешено списывать до 50% первоначальной (покупной, входной) стоимости основного средства. Но авторы решили поддержать этой мерой только крупные предприятия, что, по мнению специалистов, нелогично. «Т.к. амортизация уменьшает налогооблагаемый доход, получается, что крупные компании смогут воспользоваться 50% от стоимости при приобретении основного средства, а предприятие, которое только начинает деятельность и нуждается в средствах и поддержке, — нет, — продолжает Ион Присэкару. — Но амортизация – источник инвестиций, поэтому надо дать эту возможность тем предприятиям, которые создают базу, закладывают основы бизнеса. Считаю, что это право должно распространяться на всех, независимо от размера предприятия».
Хотя авторы документа заявляют о многочисленных мерах в поддержку бизнеса, по сути их мало, преобладают технические изменения и индексации, которые производятся ежегодно, а также немало мер принудительного характера. Например, сегодня при обнаружении ошибки можно составить корректировочный отчет, а авторы намерены отказать в этом праве предприятиям, если не проведена проверка.
«Предлагаемые суммы штрафов в 300 тыс. леев, 500 тыс. леев немыслимы для Молдовы, — говорит Присэкару. — При постоянных изменениях законодательства ошибки неизбежны, а если ждать проверки на каждую корректировку, то это не упрощение администрирования, а бюрократизм. Принуждение не дает ожидаемого эффекта, а только меры по добровольному соблюдению законодательства, это доказала практика. Правильнее было бы стимулировать выход бизнеса из тени, но таких мер в проекте практически нет. Если у семьи доход меньше потребительской корзины, почему бы не разрешить работодателю поддержать их, не облагая этот доход?».
«Недавно власти озвучили сумму в 15 млрд леев заработной платы, выплачиваемой в «конверте», соответственно, не облагаемой налогами, – продолжает эту тему Юрий Чичибаба, управляющий партнер Taxaco. — В то же время в проекте нет норм, которые поддержали бы тех, кто выплачивает зарплату официально. Взамен работодателю ничего не предлагают, кроме талонов на питание, которые облагаются взносами в соцфонд, а их стоимость увеличивают с 55 леев до 70 леев, что даже не покрывает инфляцию за периоды 2021 — 2022 гг, хотя и предусмотрено законом. Максимальная сумма талона на питание должна быть не менее 85 леев в день. И почему для тех компаний, у которых средняя заработная плата за последние 3 месяца составляет не менее 50% от средней прогнозируемой зарплаты на 2022 год, не разрешить вычет в размере не менее 100 леев? И самое «смешное», а правильнее сказать, грустное, — это то, что работники компаний, которые получают зарплату официально в полном объеме, получат компенсации за газ и отопление меньшего размера, чем те, которым зарплату платят в «конверте».
Не решит проблем наполняемости местных бюджетов и аннулирование максимальной ставки по налогу на недвижимость. Мера не даст какого-либо результата, пока не решена главная проблема – не проведена оценка рыночной стоимости объектов недвижимости по всей республике. Эксперты уточняют, что максимальную ставку использовали только в Кишиневе. Члены Ассоциации малого бизнеса предлагали повышенную ставку применять к коммерческим объектам, которые не используются владельцем в производстве и сдаются в аренду, другими словами, к бесхозным объектам. Практика других стран показывает, что такое налогообложение приводит к снижению арендной ставки для коммерческих объектов.
Специалисты отмечают еще один болезненный вопрос. Все процентные доходы по банковским депозитам и карточкам предлагается облагать на уровне 12%. Напомним, сейчас с физлиц взимаются 3%. «С 24 февраля Молдова находится в повышенной зоне риска, и у нас многие граждане имеют второе гражданство, а это повышение ставки может повлиять на вывод средств из молдавских банков в более безопасные юрисдикции, — говорит Юрий Чичибаба. — Открывать депозиты и хранить сбережения предпочтут в Румынии или в других странах ЕС. Доходы по депозитам, размещенными за границей, являются инвестиционным доходом и должны облагаться в Молдове 12%, т.е. налоговая стоимость хранения денег в Молдове и в ЕС уравняется в данном случае, но уровень защиты сбережений на порядок выше в ЕС, в частности в Румынии. И они не сравнятся с теми суммами, которые гарантирует наш Фонд гарантирования депозитов в банковской системе. Как результат доходы, которые государство планирует заработать, могут оказаться значительно ниже. Но самое важное, что негативный эффект может сказаться не только на государственном бюджете, но на всей молдавской финансовой системе».
Это лишь часть первоначальных комментариев специалистов. В последующих номерах «ЛП» мы продолжим обсуждение проекта налогово-бюджетной политики -2023. А этот материал закончу мнением экс-начальника ГГНИ Иона Присэкару относительно предложения, на котором продолжают настаивать власти: «Не доросла Молдова до трансфертных цен!».
