Во вторник в рамках заседания парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам состоялись публичные консультации по проекту налоговой политики на 2022 год с представителями бизнеса и профильных ассоциаций. Это первое обсуждение документа в подобном формате в преддверии его утверждения депутатами в окончательном варианте.
В сентябре министерство финансов организовало встречу с членами бизнес-ассоциаций с тем, чтобы выслушать их мнения и предложения, но сам проект публично не обсуждался. Поэтому заседание в экономической комиссии представители бизнеса, в целом скептично настроенные относительно возможных уступок власти по нему, восприняли как приглашение к диалогу. Речь шла как о непосредственных предложениях, так и об общих налоговых проблемах, таких, как, например, острая необходимость разработки нового НК.
Представители бизнеса положительно оценили отмену предложений по налогообложению нерезидентов. Осуществление экономической деятельности предполагает множество ситуаций, в которых они могут вызвать затруднения у налогоплательщиков-резидентов РМ (услуги гостиниц, оплаченных компанией-резидентом РМ за делегированного в командировку сотрудника перечислением или наличными по месту пребывания, перевод денег через платформы быстрых переводов, услуги swift, forex и др.).
«В подобных сложных вопросах не стоит торопиться, чтобы не приходилось затем на ходу поправлять ошибки, — комментирует Юрий Чичибаба, управляющий партнер Taxaco, председатель налогового комитета AmCham. – Мы также отметили необходимость внесения уточнений по е-фактуре, а не полного аннулирования соответствующего положения, как предлагают авторы. Уточнение в пункте (14) ст. 117.1 НК позволит выписывать е-фактуру по услугам, в том числе по поставке топлива, до 10 числа следующего месяца».
Представители Ассоциации европейского бизнеса (ЕВА) подняли вопрос поддержки бизнеса из-за кризиса, вызванного пандемией. Они предлагают повысить максимальную величину расходов, разрешенных к вычету, понесенных для организованной перевозки работников. На данный момент она составляет 35 леев на одного человека и не покрывает реальные расходы компаний, что приводит к дополнительному налоговому бремени в виде подоходного налога, уплачиваемого на разницу между реальными расходами и установленной правительством средней величиной расходов, аргументирует Анна Джуринская, финансовый директор и менеджер по налоговым вопросам ЕВА.
Подобное повышение, к примеру, на уровне инфляции было бы уместно произвести и для расходов на питание, а также проиндексировать размер талонов на питание. Бизнес-ассоциации предлагают также разрешить к вычету в налоговых целях годовые расходы, понесенные работодателем на взносы добровольного медицинского страхования сотрудника, в размере до 100% среднепрогнозируемой заработной платы. Кроме того, что сама мера будет способствовать предотвращению заболеваемости сотрудников, это еще и один из инструментов, который позволит развивать рынок страхования и медицинских услуг, подчеркивает Юрий Чичибаба.
В этом же контексте бизнес-сообщество рассматривает и внедрение налоговых льгот в отношении реинвестирования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в основные фонды любого типа и в процесс оцифровки внутренних операционных процессов, что позволило бы перезапустить национальную экономику и дать импульс для развития компаний.
«В положение ст.20 НК о необлагаемых налогом выплатах, произведенных работодателем за вакцинацию сотрудников от SARS-CoV-2., к сожалению, не было внесено уточнение, — говорит Вероника Сирецяну, менеджер по политикам AmCham. — В нашем понимании платежи, которые несет работодатель, должны быть указаны, как необлагаемые, и включать расходы предприятия по стимулированию вакцинации работников (разного рода премии, свободные дни и т.д.), а также затраты, которые он несет для восстановления сотрудников после COVIDа. Конкретизация необходима, чтобы исключить конфликтные ситуации, подобные случаю с тестами на COVID и их определение в качестве льгот, предоставленных работодателем».
Что касается изменений, внесенных в пункт z17) данной статьи НК о необлагаемых подоходным налогом резервах, эксперт отмечает, что фраза «независимо от периода их формирования и объявления» также не вошла в текст проекта. Хотя необходимость ее включения в это положение предопределено практикой налогового контроля.
«Признание дохода необлагаемым в соответствующем налоговом периоде в отношении резервов, которые были сформированы и не приняты к вычетам, допустим, 6 лет назад, необходимо, вне зависимости от того, какой период подлежит проверке, — говорит Вероника Сирецяну. — На практике налоговый орган не признает их необлагаемыми, т.к. они выходят за рамки периода, подлежащего контролю».
Она отмечает также, что в ст. 24 п.19.2) НК фразу «и/или» следует использовать по всему тексту положения. Даже если только взносы медстраха и подоходный налог рассчитываются из выплат работникам, в соответствии с законом, их также следует разрешить к вычету. Сегодня этот естественный принцип вычета расходов относят только к тем расходам, по которым все 3 налога по зарплате (соцфонд, медстрах и подоходный налог) выплачены одновременно, даже если действующее законодательство предусматривает применение только их части. Целесообразно также дополнить текст пункта фразой «если применимо, согласно законодательству», чтобы исключить возможность доначисления каких-то платежей со стороны проверяющих органов.
Участники заседания обсудили и вопрос изменения процедуры уплаты НДС на импорт услуг в тех случаях, когда у предприятия есть переходящий НДС в зачете. Он сегодня важен, особенно в сфере электронной коммерции. В действующей редакции законодательства экспортные компании, которые накапливают суммы НДС в зачете и, как результат, к возмещению, обязаны оплачивать НДС на импорт услуг, тем самым еще больше увеличивая суммы НДС, которые бюджет будет обязан возместить, согласно предоставленному им заявлению.
«Так как возмещение в большинстве случаев происходит не ежемесячно, особенно это касается малых и средних предприятий, то обязательство по уплате превращается в заморозку оборотных средств для компаний до следующего возмещения, — говорит Юрий Чичибаба. – Поэтому назрела необходимость отредактировать ст. 109 и 115 НК таким образом, чтобы НДС по импорту услуг оплачивался перечислением только в случае неплательщиков НДС и когда налог по данной услуге не может быть принят к зачету, согласно статье 102 НК. Во всех других случаях в фактической оплате нет необходимости. Эта норма потребует и изменения инструкций по заполнению Декларации по НДС».
В ходе заседания представители бизнеса в очередной раз представили свои аргументы против повышения в этом году ставок акцизов на табачные изделия. И предложили продлить период их поэтапного роста до 2035 года. Эксперт IDIS Viitorul Вячеслав Ионицэ высказался за компромисс, предложив, чтобы одобренное в первом чтении повышение акцизов производилось поэтапно в течение нескольких лет.
Глава парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам Дмитрий Алайба уточнил, что этот вопрос еще будет обсуждаться в комиссии, ввиду его сложности и неоднозначности. В целом по итогам консультаций он сообщил, что предложения бизнеса приняты к сведению и будут обсуждены в комиссии. Однако основную часть инициатив, вероятнее всего, депутаты рассмотрят уже в 2022 году.
Эксперт IDIS Viitorul Вячеслав Ионицэ предложил проанализировать применение поимущественного или т.н. налога на роскошь. Сегодня этот налог, по его мнению, дискриминирует собственников крупной жилой недвижимости. Так, если физлицу принадлежит офис, который он сдает в аренду, поимущественный налог не применяется. А за сдачу в наем квартир налог взимается, что противоречит одному из основных принципов налогообложения – принципу справедливости.
