Andrei Jizdan
В конце мая сотрудники ГНС приняли участие в семинаре по налогообложению виртуальных активов. Его организовал Офис Координатора по экономической и экологической деятельности Организации по безопасности и сотрудничеству в Европе.
В ходе тренинга участникам был представлен европейский опыт, как с юридической точки зрения, так и с точки зрения налоговых рисков, которые связаны с виртуальными активами. Речь шла о том, где определятся доход по таким сделкам, как он количественно оценивается, и какие законодательные рамки разработаны для бизнеса и граждан для того, чтобы правильно заплатить соответствующие налоги.
Пока же, как уточняется в рубрике «Обобщенная база налоговой практики» на сайте Государственной налоговой службы, законодательство Молдовы не регулирует статус криптовалюты (виртуальная валюта) и, согласно Закону о платежных услугах и электронных деньгах, не признает эти инструменты в качестве средства электронной оплаты. Более того, такие транзакции на территории Молдовы подпадают под административную и уголовную ответственность.
В то же время криптовалюта квалифицируется как собственность (актив) физического лица, которому принадлежит. Поэтому объектом налогообложения в таком случае является инвестиционный и финансовый доход, полученный из любых источников. Но не в Молдове, а за ее пределами. Включительно, в виртуальной валюте. Он облагается как прирост капитала по ставке 6%.
«Национальный банк Молдовы не признает данный феномен, хотя на деле он существует, и не только среди граждан, но и компаний, — говорит Андрей Жиздан, директор компании Jizdan & Partners, доктор экономики, председатель налогового совета Ассоциации компаний ИТ. — Существуют разные методы введения в легальное поле таких активов. Приведу в качестве примера реальный случай, когда в Молдове компания не купила или получила, а создала криптовалюту. Ее собственники владели интернет-кафе, а когда этот бизнес начал сокращаться, они решили использовать его для генерирования виртуальной валюты».
Если подходить к этому феномену с налоговой точки зрения, то у этой валюты даже образовалась себестоимость. Компания использовала электроэнергию, плюс происходила амортизация основных средств, за минусом которых у нее появился доход. Затем биткойн вырос в цене, и компания продала его, получив взамен американскую валюту. Эти средства в качестве дохода юридического лица бухгалтер обложила по ставке 12%
«То есть, продажу биткойна они отразили как доход, потому что другого варианта молдавское законодательство не предполагает, — объясняет Андрей Жиздан. — А при крупной покупке или инвестиции компании необходимо доказать происхождение денег. Если же доходы в такой валюте получают за границей, то их невозможно отследить, у налоговиков нет соответствующего инструмента. И здесь все зависит от самого налогоплательщика. Зная свои обязанности, он может задекларировать доход».
В случае юридического лица доход облагается по ставке 12%. А если это физическое лицо, то он подпадает под понятие прироста капитала, и тогда облагается по ставке 6%. Есть также вариант с получением дивидендов в криптовалюте. Тогда этот доход облагается, согласно НК, также по ставке 6%.
Эксперт отмечает, что в Молдове уже немало компаний и физических лиц, которым клиенты оплачивают услуги криптовалютой. «Предполагаю, что их больше, чем тех, которые получают доход от повышения стоимости биткойна, — продолжает он. — Если программист оказал услугу и ее оплатили криптовалютой, то он открывает электронный кошелек, получает на него валюту и продает ее на бирже. А биржа сбрасывает ему доллары или евро либо на счет PayPal, либо на молдавский счет в банке. Таким образом налогоплательщик легализует криптовалюту и затем использует ее для инвестиций или крупных покупок».
Пока о законодательных изменениях в Молдове речь не идет, по крайней мере, официально. «Причина в НБМ, — говорит собеседник. — Потому что требования налогового законодательства налогоплательщик не нарушает. Кроме того, что использует криптовалюту. Поэтому получается парадоксальная ситуация. С одной стороны, сама валюта не признается, но налоги с нее снимаются».
Чтобы убрать эти ситуации в нашей практике, необходимо создать законодательные рамки для нее. «Предполагаю, что по разным причинам, возможно, включая и политические, это сегодня считается риском», комментирует специалист.
В самом ЕС уже в этом году налогообложение криптовалют станет более регламентированным. Ключевую роль в этом играет регламент MiCA (Markets in Crypto-assets). Это первая в ЕС единая нормативно-правовая база для криптовалютных рынков. До его принятия у стран-членов ЕС были разные подходы к регулированию криптоактивов. Регламент MiCA направлен на устранение этих различий и создание общих правил по всей территории ЕС. Они охватывают широкий круг участников рынка, включая физических и юридических лиц, занимающихся криптоактивами, допуском их к торговле и предоставлением связанных услуг.
Это означает, что любая компания, занимающаяся выпуском или торговлей криптовалютой, должна будет получить лицензию. А поставщики услуг — собирать информацию о получателе и отправителе средств, независимо от суммы перевода. И электронные кошельки с балансом более 1000 евро, которые используются для хранения криптовалюты, должны будут проходить проверку перед выполнением транзакций.
MiCA вступил в силу 20 июня 2023 г., но его внедрение будет происходить поэтапно до июля 2026 г. Ожидается, что в этот период будут приняты общие правила, обязывающие криптобиржи и платформы предоставлять данные о пользователях и их операциях в рамках международного обмена налоговой информацией.
По статистике Европейского центрального банка, рынок криптовалют в ЕС ежегодно увеличивается на 30%, а объём операций достигает миллиардов евро.
